Трансфертне ціноутворення в Україні — це система правил, за якими податкові органи перевіряють операції між пов’язаними особами, нерезидентами, міжнародними групами компаній та окремими категоріями контрагентів. Основне завдання ТЦУ — підтвердити, що ціни, маржа, проценти, роялті або інші умови операцій відповідають ринковому рівню.
Юридична компанія «Юдей» супроводжує бізнес у питаннях трансфертного ціноутворення в Україні: проводить діагностику ТЦУ-ризиків, визначає контрольовані операції, готує документацію, Local File, Benchmarking Study, юридичні висновки та супроводжує податкові запити.
Що таке трансфертне ціноутворення в Україні
Трансфертне ціноутворення в Україні застосовується до операцій, які можуть впливати на оподаткування прибутку компанії. Податкова перевіряє, чи не занижує бізнес прибуток в Україні через операції з пов’язаними нерезидентами або спеціальними категоріями контрагентів.
Простими словами, якщо українська компанія продає товар, надає послугу, отримує позику, сплачує роялті або проводить іншу операцію з пов’язаною іноземною компанією, потрібно перевірити, чи відповідають умови такої операції принципу “витягнутої руки”.
Ключові ознаки ТЦУ:
• операції з пов’язаними нерезидентами;
• операції з компаніями з низькоподаткових юрисдикцій;
• операції з нерезидентами певних організаційно-правових форм;
• операції між нерезидентом і його постійним представництвом в Україні;
• значні обсяги операцій;
• необхідність підтвердити ринковість ціни або маржі;
• ризик запиту документації з боку податкового органу.
ТЦУ — це не формальна звітність. Це захист податкової позиції бізнесу перед державою, аудиторами, банками, інвесторами та партнерами.
Кому потрібна послуга
Послуга трансфертне ціноутворення в Україні потрібна компаніям, які мають міжнародні операції або пов’язаних осіб за кордоном.
Найчастіше до нас звертаються:
• українські компанії з іноземними пов’язаними контрагентами;
• експортери та імпортери;
• IT-компанії з іноземними структурами;
• агробізнес із міжнародними поставками;
• виробничі компанії;
• торгові та дистрибуційні компанії;
• холдингові структури;
• компанії з внутрішньогруповими позиками;
• бізнес, який сплачує роялті або ліцензійні платежі;
• компанії, які надають або отримують управлінські, маркетингові, консультаційні послуги;
• постійні представництва нерезидентів в Україні;
• бізнес, який отримав запит від ДПС щодо ТЦУ.
Якщо у структурі є компанії в Польщі, США, Великій Британії, Естонії, Кіпрі, ОАЕ чи інших юрисдикціях, українську частину операцій потрібно аналізувати окремо.
Які операції можуть бути контрольованими
В Україні контрольованими можуть визнаватися не всі міжнародні операції, а ті, які відповідають установленим критеріям. Зазвичай враховуються тип контрагента, пов’язаність сторін, країна реєстрації, організаційно-правова форма нерезидента, обсяг доходу платника та обсяг операцій із конкретним контрагентом.
Підвищену увагу потрібно приділяти таким операціям:
• продаж товарів пов’язаному нерезиденту;
• закупівля товарів у пов’язаної іноземної компанії;
• експорт сировини або готової продукції;
• імпорт обладнання, матеріалів або товарів;
• надання послуг компанії групи;
• отримання послуг від пов’язаного нерезидента;
• внутрішньогрупові позики;
• виплата процентів;
• роялті та ліцензійні платежі;
• передача або використання інтелектуальної власності;
• компенсація витрат між компаніями групи;
• операції з постійним представництвом нерезидента.
Для кожної операції потрібно визначити не лише формальні критерії, а й економічну логіку: хто виконує функції, хто несе ризики, хто використовує активи та де фактично створюється прибуток.
Базові критерії контрольованих операцій в Україні
Для багатьох операцій застосовуються два базові фінансові критерії:
• річний дохід платника податків перевищує 150 млн грн за відповідний звітний рік;
• обсяг операцій з кожним відповідним контрагентом перевищує 10 млн грн за звітний рік.
Окремі правила можуть застосовуватися до операцій між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні. Також потрібно враховувати спеціальні переліки держав, організаційно-правові форми нерезидентів, статус пов’язаності та особливості конкретної операції.
Важливо: критерії, строки, форми звітності та підходи податкових органів можуть змінюватися. Тому перед підготовкою звітності потрібно перевірити актуальні правила саме за відповідний звітний період.
Що входить у супровід ТЦУ в Україні
Юридична компанія «Юдей» надає комплексний супровід з трансфертного ціноутворення в Україні.
До послуги може входити:
• консультація з ТЦУ;
• діагностика ТЦУ-ризиків;
• визначення контрольованих операцій;
• аналіз пов’язаності сторін;
• перевірка контрагентів-нерезидентів;
• аналіз договорів;
• аналіз обсягів операцій;
• підготовка документації з ТЦУ;
• підготовка Local File;
• підготовка Benchmarking Study;
• аналіз ринковості ціни, маржі, процентів або роялті;
• підготовка відповіді на запит ДПС;
• супровід податкової перевірки;
• підготовка юридичного висновку щодо ТЦУ-ризиків.
Ми аналізуємо не лише цифри, а й договори, структуру бізнесу, логіку операцій, функції сторін і можливі наслідки для власника, директора та фінансової команди.
Документація з ТЦУ в Україні
Документація з ТЦУ підтверджує, що контрольовані операції відповідають принципу “витягнутої руки”. Вона має пояснювати податковому органу, чому умови операції є ринковими.
Документація може включати:
• опис компанії та її діяльності;
• опис структури групи;
• інформацію про пов’язаних осіб;
• опис контрольованих операцій;
• аналіз договорів;
• функціональний аналіз;
• аналіз активів і ризиків сторін;
• вибір методу трансфертного ціноутворення;
• економічне обґрунтування ціни або маржі;
• аналіз зіставності;
• висновок щодо відповідності операції ринковому рівню.
Документація з ТЦУ в Україні має бути підготовлена так, щоб її можна було надати на запит податкового органу та використати для захисту позиції компанії.
Benchmarking Study для українських компаній
Benchmarking Study — це аналітичне дослідження, яке підтверджує ринковий діапазон ціни, маржі, процентної ставки, роялті або іншого фінансового показника.
Для українських компаній benchmarking часто потрібен у таких ситуаціях:
• експорт товарів пов’язаному нерезиденту;
• імпорт товарів від пов’язаної компанії;
• модель cost plus для сервісних або IT-компаній;
• внутрішньогрупові позики;
• роялті та ліцензійні платежі;
• управлінські або консультаційні послуги;
• дистрибуційні операції;
• виробництво на замовлення для компанії групи.
Без benchmarking-аналізу компанії складніше довести, що її фінансовий результат відповідає ринковим умовам.
Ризики для бізнесу
Якщо компанія не перевірила ТЦУ-ризики або не підготувала документацію, можуть виникнути серйозні наслідки.
Основні ризики:
• штрафи за неподання або несвоєчасне подання звітності;
• штрафи за ненадання документації;
• донарахування податку на прибуток;
• коригування фінансового результату;
• претензії щодо неринкової ціни або маржі;
• питання до реальності послуг;
• ризики щодо позик, процентів і роялті;
• спір із ДПС;
• проблеми під час аудиту або due diligence;
• додаткові питання до директора, бухгалтера або бенефіціара.
Своєчасна діагностика і якісна документація допомагають зменшити ризики ще до запиту податкового органу.
Етапи роботи
- Первинна консультація
Аналізуємо структуру бізнесу, країни, контрагентів, договори та типи операцій. - Діагностика ТЦУ-ризиків
Перевіряємо, чи можуть операції бути контрольованими та які документи потрібно підготувати. - Аналіз операцій і контрагентів
Визначаємо пов’язаність сторін, обсяги операцій, країни реєстрації нерезидентів і спеціальні критерії. - Збір документів
Отримуємо договори, інвойси, акти, фінансові дані, опис бізнес-моделі та інформацію про групу. - Функціональний аналіз
Визначаємо, які функції виконують сторони, які активи використовують і які ризики несуть. - Підготовка документації
Готуємо Local File, Benchmarking Study, пояснення, висновки або інші документи залежно від потреби. - Узгодження позиції
Пояснюємо клієнту висновки простою мовою та погоджуємо фінальну позицію. - Супровід після підготовки
Допомагаємо відповідати на запити ДПС, готувати пояснення, заперечення або позицію для спору.
Вартість послуг
Вартість залежить від кількості операцій, контрагентів, країн, обсягу документів, потреби в benchmarking-аналізі та строків виконання.
Орієнтовний преміум-рівень цін:
• консультація з ТЦУ в Україні — від 200 євро;
• діагностика ТЦУ-ризиків — від 500 євро;
• аналіз контрольованих операцій — від 800 євро;
• підготовка документації з ТЦУ — від 1 500 євро;
• Benchmarking Study — від 3 000 євро;
• підготовка відповіді на запит ДПС — від 1 000 євро;
• супровід податкової перевірки з ТЦУ — індивідуально.
Точна вартість визначається після аналізу структури бізнесу та переліку операцій.
Чому обирають Юридичну компанію «Юдей»
«Юдей» супроводжує бізнес у питаннях українського та міжнародного оподаткування, трансфертного ціноутворення, КІК, корпоративних структур і договорів між пов’язаними особами.
Наші переваги:
• комплексний юридичний і податковий підхід;
• аналіз ТЦУ разом із договорами, КІК і міжнародною структурою;
• супровід українських компаній з іноземними контрагентами;
• підготовка документації з урахуванням реальних ризиків перевірки;
• практичні рекомендації для власника, директора і бухгалтера;
• супровід відповідей на запити ДПС;
• захист позиції бізнесу під час перевірок і спорів.
Ми допомагаємо не просто підготувати документи, а сформувати зрозумілу і захищену позицію для бізнесу.
Часті питання
Що таке трансфертне ціноутворення в Україні?
Трансфертне ціноутворення в Україні — це правила перевірки операцій між пов’язаними особами, нерезидентами та окремими категоріями контрагентів на відповідність ринковим умовам.
Коли операції визнаються контрольованими?
Операції можуть визнаватися контрольованими, якщо вони відповідають критеріям щодо типу контрагента, пов’язаності сторін, країни нерезидента, організаційно-правової форми, доходу платника та обсягу операцій.
Які базові фінансові критерії застосовуються?
Для багатьох операцій враховуються два базові критерії: річний дохід платника понад 150 млн грн і обсяг операцій з відповідним контрагентом понад 10 млн грн за звітний рік. Перед поданням звітності ці критерії потрібно перевірити на актуальність.
Чи потрібна документація з ТЦУ?
Так, якщо компанія здійснює контрольовані операції або отримала запит податкового органу. Документація підтверджує ринковість умов операцій.
Що таке Local File?
Local File — це локальна документація з ТЦУ щодо конкретних операцій компанії. Вона описує сторони, функції, ризики, метод ТЦУ та економічне обґрунтування ціни або маржі.
Чи потрібен Benchmarking Study?
У багатьох випадках так. Benchmarking Study допомагає підтвердити ринковий діапазон ціни, маржі, процентної ставки або роялті.
Що робити, якщо ДПС надіслала запит щодо ТЦУ?
Потрібно терміново проаналізувати запит, строки, перелік операцій, наявну документацію та ризики. Після цього готується відповідь, документація або правова позиція.
Чи можна замовити лише діагностику?
Так. Діагностика дозволяє визначити, чи є у компанії контрольовані операції, чи потрібна документація та який бюджет супроводу варто планувати.
Замовте супровід з ТЦУ в Україні
Якщо ваша компанія має операції з нерезидентами, пов’язаними особами, іноземними структурами, позиками, роялті, управлінськими послугами або експортно-імпортними контрактами — варто перевірити ТЦУ-ризики заздалегідь.
Зверніться до Юридичної компанії «Юдей». Ми проаналізуємо ваші операції, визначимо ризики та підготуємо документи для захисту бізнесу.