Трансфертне ціноутворення в ОАЕ — це правила, за якими Федеральна податкова служба ОАЕ перевіряє операції між пов’язаними компаніями, власниками, директорами, міжнародними групами, компаніями у free zones, mainland-компаніями та іншими пов’язаними особами. Основна мета — підтвердити, що ціни, маржа, проценти, роялті, винагороди, послуги або інші умови операцій відповідають ринковому рівню.
Юридична компанія «Юдей» супроводжує український та міжнародний бізнес у питаннях ТЦУ в ОАЕ: проводить діагностику ризиків, аналізує операції з Related Parties і Connected Persons, готує Local File, Master File, Benchmarking Study, TP Policy, intercompany agreements та документи для захисту податкової позиції бізнесу.
Що таке трансфертне ціноутворення в ОАЕ
Трансфертне ціноутворення в ОАЕ застосовується до операцій між пов’язаними сторонами та пов’язаними з бізнесом особами. Це можуть бути компанії одного власника, материнська і дочірня компанія, компанія в ОАЕ та українська компанія, структура у free zone і компанія в іншій країні, а також виплати власникам, директорам або іншим connected persons.
Після запровадження корпоративного податку в ОАЕ питання ТЦУ стало важливим не лише для великих міжнародних груп, а й для середнього бізнесу, який має іноземного власника, пов’язані компанії, внутрішньогрупові послуги, позики, роялті або виплати керівникам.
Податковий орган може перевіряти, чи не переноситься прибуток штучно через:
• неринкові ціни між пов’язаними компаніями;
• завищені витрати на management fees;
• роялті, ліцензії або IP-платежі без економічного обґрунтування;
• позики з неринковими процентами;
• платежі власникам або директорам;
• компенсацію витрат між компаніями групи;
• послуги, які фактично не підтверджені документами;
• операції між UAE company та іноземною структурою одного бенефіціара.
Основне правило просте: якщо операція відбувається між пов’язаними сторонами, її умови мають відповідати принципу arm’s length — тобто таким умовам, які застосували б незалежні сторони.
Кому потрібна послуга
Послуга трансфертне ціноутворення в ОАЕ потрібна бізнесу, який має компанію в ОАЕ та пов’язані операції з іншими компаніями, власниками або особами групи.
Найчастіше до нас звертаються:
• українські власники компаній в ОАЕ;
• власники mainland LLC та free zone company;
• компанії з українськими бенефіціарами;
• IT, SaaS, e-commerce, consulting, marketing та digital-бізнес;
• торгові компанії, які працюють через Дубай або інші емірати;
• міжнародні групи з компанією в ОАЕ;
• холдингові структури;
• компанії, які використовують ОАЕ для управління IP;
• бізнес із внутрішньогруповими позиками;
• компанії, які виплачують management fees, royalties або service fees;
• власники, які отримують винагороду від компанії;
• компанії, які мають операції між Україною та ОАЕ;
• бізнес, який готується до аудиту, due diligence або банківського комплаєнсу.
Якщо компанія в ОАЕ має платежі з українською компанією, ФОП, іноземним власником, директором, акціонером, CFC або іншою компанією групи, ТЦУ-ризики потрібно перевіряти окремо.
Які операції створюють ТЦУ-ризики в ОАЕ
ТЦУ-ризик виникає тоді, коли операція між пов’язаними сторонами впливає на дохід, витрати або податкову позицію компанії, але бізнес не може довести ринковість умов.
Підвищену увагу потрібно приділяти таким операціям:
• оплата послуг між компанією в ОАЕ та українською компанією;
• management fees між компаніями групи;
• consulting, IT, software, marketing, back-office services;
• продаж товарів між пов’язаними компаніями;
• торгові операції через UAE company;
• внутрішньогрупові позики;
• проценти за фінансуванням;
• гарантії та фінансові інструменти;
• роялті за торгову марку, software, IP або ліцензію;
• передача або використання інтелектуальної власності;
• компенсація витрат між компаніями;
• виплати власнику, директору або пов’язаній особі;
• операції між free zone company та mainland-компанією;
• операції між UAE company та українським ФОП;
• операції між UAE company та CFC.
Для податкового органу важливий не лише договір. Значення мають фактичні функції сторін, активи, ризики, документи, реальність послуг, комерційна логіка платежів і ринкове обґрунтування.
Особливості ТЦУ в ОАЕ
ОАЕ довгий час сприймались бізнесом як юрисдикція з мінімальним податковим навантаженням. Але після запровадження корпоративного податку вимоги до структури операцій, обліку, договорів і документації стали значно важливішими.
Для бізнесу важливі такі особливості:
• корпоративний податок застосовується до оподатковуваного прибутку;
• операції з Related Parties і Connected Persons мають відповідати arm’s length principle;
• FTA може вимагати інформацію про операції з пов’язаними сторонами;
• для окремих платників може виникати обов’язок зберігати Local File і Master File;
• документація має бути надана протягом встановленого строку після запиту;
• операції з власниками, директорами та connected persons потребують окремої уваги;
• free zone status не означає автоматичної відсутності ТЦУ-ризиків;
• для великих міжнародних груп може виникати CbC-звітність;
• український власник компанії в ОАЕ також має перевірити КІК-ризики в Україні.
ТЦУ в ОАЕ потрібно аналізувати не ізольовано, а разом із корпоративним податком, free zone режимом, КІК, договорами, фактичним управлінням бізнесом і банківським комплаєнсом.
Related Parties і Connected Persons
В ОАЕ важливо розрізняти операції з Related Parties та Connected Persons.
Related Parties
Related Parties — це пов’язані сторони. Зазвичай це компанії або особи, між якими є контроль, власність, значний вплив або спільний бенефіціар.
Приклади:
• UAE company і українська компанія одного власника;
• материнська і дочірня компанія;
• компанії однієї міжнародної групи;
• компанія в ОАЕ та іноземна CFC;
• free zone company і пов’язана компанія в іншій країні.
Connected Persons
Connected Persons — це особи, пов’язані з бізнесом через власність, контроль, управління або особистий зв’язок з власником чи керівником.
Приклади:
• власник компанії;
• директор або керівник;
• родичі власника або керівника;
• особи, які отримують винагороди, вигоди або платежі від бізнесу;
• структури, пов’язані з власником.
Операції з Connected Persons особливо важливі, коли компанія виплачує власнику зарплату, бонус, management fee, консультаційну винагороду, орендні платежі, проценти або інші вигоди. Такі платежі потрібно обґрунтовувати як реальні, ринкові та пов’язані з діяльністю бізнесу.
Основні документи з ТЦУ в ОАЕ
Документація залежить від розміру бізнесу, структури групи, типу операцій, фінансових показників і рівня ризику.
Local File
Local File описує конкретну компанію в ОАЕ та її операції з пов’язаними сторонами. Документ містить опис операцій, сторін, функцій, активів, ризиків, методу ТЦУ та фінансового обґрунтування.
Local File потрібен для підтвердження того, що операції UAE company відповідають ринковим умовам.
Master File
Master File описує міжнародну групу компаній у цілому: структуру, бізнес-модель, основні операції, нематеріальні активи, фінансування та загальну політику трансфертного ціноутворення.
Master File актуальний, якщо компанія в ОАЕ є частиною міжнародної групи або якщо група має значний обсяг операцій у кількох країнах.
Benchmarking Study
Benchmarking Study підтверджує ринковий діапазон ціни, маржі, процентної ставки, роялті, зарплати, винагороди або іншого фінансового показника.
Для ОАЕ benchmarking часто потрібен при management fees, IT-послугах, consulting, loans, royalties, IP, trading, distribution, financing та виплатах connected persons.
TP Policy
TP Policy — це внутрішня політика трансфертного ціноутворення для групи компаній. Вона визначає правила ціноутворення між пов’язаними компаніями на майбутнє.
Intercompany Agreements
Intercompany agreements — це договори між компаніями групи. Вони мають відповідати фактичним операціям, платежам і бізнес-логіці.
TP Disclosure
TP Disclosure — це інформація про операції з пов’язаними сторонами та connected persons, яка може подаватися разом із корпоративною податковою декларацією, якщо компанія підпадає під відповідні критерії.
Орієнтовні пороги документації в ОАЕ
Для компаній в ОАЕ важливо перевіряти не лише сам факт пов’язаності, а й фінансові пороги та обсяг операцій.
Орієнтовно Master File і Local File потрібно зберігати, якщо:
• компанія є частиною міжнародної групи з консолідованим доходом від AED 3,15 млрд;
• або дохід платника податку за податковий період становить AED 200 млн чи більше.
CbC-звітність зазвичай стосується великих міжнародних груп із консолідованим доходом від AED 3,15 млрд.
Також окремо потрібно перевіряти операції, які підлягають відображенню у disclosure form: операції з Related Parties та платежі або вигоди Connected Persons можуть потребувати розкриття залежно від суми, категорії та актуальних правил.
Ці пороги потрібно перевіряти для конкретного податкового періоду, типу компанії, статусу free zone, структури групи та вимог FTA.
ТЦУ для українського бізнесу в ОАЕ
Для українського бізнесу ОАЕ часто є юрисдикцією для торгівлі, IT, e-commerce, міжнародних контрактів, холдингових структур, релокації, управління активами або роботи з партнерами з Азії та Близького Сходу.
Типові ситуації:
• український власник відкрив компанію в Dubai Free Zone;
• UAE company отримує оплату від клієнтів, а команда працює в Україні;
• компанія в ОАЕ оплачує послуги українського ФОП;
• українська компанія передає функції компанії в ОАЕ;
• IP створюється в Україні, але монетизується через ОАЕ;
• UAE company платить management fee іншій компанії групи;
• власник отримує зарплату, бонус або консультаційну винагороду;
• компанія в ОАЕ фінансується позикою від власника;
• між компаніями немає належних договорів;
• платежі не підтверджені актами, звітами або економічним аналізом;
• власник не враховує КІК-звітність в Україні.
У таких випадках потрібно аналізувати ТЦУ в ОАЕ разом із українськими податковими наслідками, КІК, резидентством, IP, договорами, фактичним управлінням, валютними питаннями та банківським комплаєнсом.
Free Zone компанії та ТЦУ
Компанії у free zones можуть мати спеціальний податковий режим, але це не означає, що правила ТЦУ можна ігнорувати.
Для free zone company важливо перевірити:
• чи є операції з пов’язаними особами;
• чи зберігається право на пільговий режим;
• чи відповідають операції arm’s length principle;
• чи є достатній substance в ОАЕ;
• чи правильно оформлені договори;
• чи реальні послуги, за які здійснюються платежі;
• чи потрібно розкривати операції в податковій звітності;
• чи не створюються КІК-ризики для українського власника.
Особливо уважно потрібно аналізувати операції між free zone company та mainland-компаніями, пов’язаними іноземними структурами, власниками і директорами.
Що входить у супровід ТЦУ в ОАЕ
Юридична компанія «Юдей» супроводжує бізнес із питань трансфертного ціноутворення в ОАЕ комплексно.
До послуги може входити:
• консультація з ТЦУ в ОАЕ;
• діагностика операцій UAE company;
• аналіз Related Parties і Connected Persons;
• перевірка free zone або mainland-структури;
• аналіз операцій Україна — ОАЕ;
• перевірка договорів між компаніями групи;
• підготовка Local File;
• підготовка Master File;
• підготовка Benchmarking Study;
• розробка TP Policy;
• підготовка intercompany agreements;
• аналіз management fees, royalties, loans, IT services;
• аналіз виплат власникам, директорам і connected persons;
• оцінка КІК-ризиків для українського власника;
• підготовка письмового юридично-податкового висновку;
• супровід під час запиту FTA;
• координація роботи з бухгалтерами, аудиторами або tax advisers в ОАЕ.
Ми розглядаємо компанію в ОАЕ не ізольовано, а як частину ширшої міжнародної структури власника.
Ризики для компанії в ОАЕ
Якщо компанія не має належної документації або не може пояснити ринковість операцій, можуть виникнути податкові, банківські та корпоративні ризики.
Основні ризики:
• коригування податкової позиції;
• донарахування корпоративного податку;
• питання до management fees;
• претензії до роялті, IP або ліцензійних платежів;
• коригування процентів за позиками;
• питання до виплат власникам або директорам;
• питання до реальності послуг;
• ризик втрати пільгового режиму free zone;
• ризик подвійного оподаткування;
• проблеми під час аудиту або due diligence;
• складнощі з банківським комплаєнсом;
• ризики для директора, власника та фінансової команди;
• українські КІК-ризики для бенефіціара.
Своєчасний аналіз дозволяє зменшити ці ризики до того, як виникне запит або спір із податковим органом.
Етапи роботи
- Первинна консультація
Аналізуємо структуру бізнесу, компанії, країни, власників, free zone або mainland-статус, договори та типи операцій. - Діагностика ТЦУ-ризиків
Визначаємо, чи є операції з Related Parties або Connected Persons, які потребують документації, disclosure або додаткового аналізу. - Аналіз компанії в ОАЕ
Перевіряємо податковий статус, контрагентів, платежі, функції, активи, ризики та місце компанії в групі. - Аналіз операцій Україна — ОАЕ
Оцінюємо платежі між UAE company, українською компанією, ФОП, власником або іншими структурами групи. - Підготовка документації
Готуємо Local File, Master File, Benchmarking Study, TP Policy, intercompany agreements або письмовий висновок. - Аналіз disclosure та звітності
Перевіряємо, чи потрібно відображати операції з пов’язаними сторонами або connected persons у податковій звітності. - Узгодження позиції
Пояснюємо висновки простою мовою, погоджуємо позицію з клієнтом і фінансовою командою. - Координація з консультантами в ОАЕ
За потреби узгоджуємо позицію з бухгалтером, tax adviser або auditor в ОАЕ. - Подальший супровід
Допомагаємо відповідати на запити FTA, оновлювати документи, коригувати договори та готувати позицію для перевірки.
Вартість послуг
Вартість залежить від структури бізнесу, кількості компаній, типів операцій, статусу free zone або mainland, обсягу документації, потреби в benchmarking, залучення консультантів в ОАЕ і строків виконання.
Орієнтовний преміум-рівень цін:
• консультація з ТЦУ в ОАЕ — від 300 доларів США;
• діагностика ТЦУ-ризиків UAE company — від 700 доларів США;
• аналіз Related Parties і Connected Persons — від 1 000 доларів США;
• підготовка transfer pricing memo — від 2 000 доларів США;
• підготовка Local File — від 3 500 доларів США;
• Benchmarking Study — від 5 000 доларів США;
• Master File — від 5 000 доларів США;
• intercompany agreements — від 1 500 доларів США;
• TP Disclosure support — від 1 000 доларів США;
• комплексний супровід структури ОАЕ — Україна — від 7 000 доларів США;
• супровід після запиту FTA — індивідуально.
Точна вартість визначається після аналізу компаній, операцій, документів, free zone-статусу та податкових ризиків.
Чому обирають Юридичну компанію «Юдей»
«Юдей» супроводжує український бізнес в Україні та за кордоном, тому ми розглядаємо ТЦУ в ОАЕ в контексті всієї структури клієнта.
Наші переваги:
• комплексний юридичний і податковий підхід;
• супровід українських власників компаній в ОАЕ;
• аналіз ТЦУ разом із КІК, договорами, IP і податковим резидентством;
• підготовка Local File, Master File, Benchmarking Study і TP Policy;
• аналіз Related Parties і Connected Persons;
• розробка intercompany agreements;
• аналіз операцій Україна — ОАЕ;
• практичні рекомендації для власника, директора, бухгалтера й аудитора;
• супровід під час податкових запитів і перевірок.
Ми допомагаємо бізнесу не просто мати компанію в ОАЕ, а вибудувати зрозумілу, документально підтверджену та податково захищену модель роботи.
Часті питання
Що таке трансфертне ціноутворення в ОАЕ?
Трансфертне ціноутворення в ОАЕ — це правила перевірки операцій між пов’язаними сторонами та connected persons на відповідність ринковим умовам.
Коли UAE company потрібен аналіз ТЦУ?
Аналіз потрібен, якщо компанія в ОАЕ має операції з пов’язаною компанією, українським ФОП, іноземним власником, директором, компанією групи або іншою структурою, яка впливає на дохід, витрати чи податкову позицію.
Чи потрібен Local File в ОАЕ?
Local File може бути потрібен, якщо компанія або група досягає відповідних порогів документації. Навіть якщо формального обов’язку немає, документація може бути потрібна для захисту позиції під час запиту FTA.
Що таке Master File?
Master File — це документ, який описує міжнародну групу компаній у цілому: структуру, бізнес-модель, активи, фінансування та політику ТЦУ.
Що таке TP Disclosure?
TP Disclosure — це розкриття інформації про операції з пов’язаними сторонами або connected persons у межах корпоративної податкової звітності, якщо компанія підпадає під відповідні критерії.
Чи потрібен Benchmarking Study для компанії в ОАЕ?
У багатьох випадках так. Benchmarking Study допомагає підтвердити ринкову маржу, процентну ставку, роялті, management fee, salary або інший фінансовий показник.
Чи пов’язане ТЦУ в ОАЕ з КІК в Україні?
Так. Якщо український резидент володіє компанією в ОАЕ, потрібно аналізувати не лише правила ОАЕ, а й українські правила КІК.
Чи стосується ТЦУ free zone компаній?
Так. Free zone status не скасовує автоматично правила ТЦУ. Операції з пов’язаними сторонами та connected persons потрібно аналізувати окремо.
Чи можна підготувати документацію після запиту FTA?
Можна, але краще підготувати документи заздалегідь. Після запиту строки коротші, а вимоги до якості аргументації вищі.
Які документи потрібні для старту?
Зазвичай потрібні структура групи, trade licence, дані про free zone або mainland-статус, договори між компаніями, опис операцій, фінансові показники, інформація про власників, платежі, акти, інвойси та документи щодо послуг.
Замовте супровід з ТЦУ в ОАЕ
Якщо ваша компанія в ОАЕ має операції з українською компанією, ФОП, іноземним власником, директором, пов’язаними особами, позиками, роялті, management fees, IP або IT-послугами — варто перевірити ТЦУ-ризики заздалегідь.
Зверніться до Юридичної компанії «Юдей». Ми проаналізуємо вашу структуру, визначимо ризики в ОАЕ та підготуємо документи для захисту бізнесу.