КІК-звітність — це звітність щодо контрольованих іноземних компаній, яку подають податкові резиденти України, якщо вони володіють або фактично контролюють компанії, фонди, партнерства чи інші структури за кордоном. Мета звітності — показати податковому органу, які іноземні компанії контролює резидент України, який прибуток вони отримують і чи виникає податкове зобов’язання в Україні.
Юридична компанія «Юдей» супроводжує власників іноземних компаній з питань КІК: визначає статус контролюючої особи, аналізує структуру володіння, готує звіт КІК, перевіряє фінансову звітність, оцінює податкові ризики та допомагає уникнути штрафів.
Що таке КІК-звітність
КІК-звітність стосується контрольованих іноземних компаній. Контрольованою іноземною компанією може бути іноземна юридична особа або іноземне утворення без статусу юридичної особи, якщо воно перебуває під контролем резидента України.
Простіше: якщо український резидент має компанію за кордоном, володіє часткою, контролює рахунки, приймає ключові рішення або фактично керує іноземною структурою, потрібно перевірити, чи виникає обов’язок щодо КІК.
КІК-звітність дозволяє податковому органу бачити:
• які іноземні компанії контролює український резидент;
• яка частка належить контролюючій особі;
• у якій країні зареєстрована компанія;
• який фінансовий результат має КІК;
• чи підлягає прибуток оподаткуванню в Україні;
• чи застосовуються звільнення або винятки;
• чи є ризики щодо неподання звітності або неповного розкриття інформації.
КІК-звітність — це не лише подача форми. Це комплексний аналіз структури, фінансової звітності, фактичного контролю, податкового резидентства та джерел доходу.
Кому потрібна КІК-звітність
Послуга КІК-звітність потрібна українським резидентам, які мають іноземні компанії або інші структури за кордоном.
Найчастіше до нас звертаються:
• власники компаній у Польщі, Естонії, Кіпрі, ОАЕ, США, Великій Британії, Чехії, Румунії, Німеччині та інших країнах;
• українські бенефіціари іноземних холдингів;
• власники IT, e-commerce, trading, consulting, SaaS та digital-бізнесу за кордоном;
• підприємці, які відкрили компанію за межами України;
• власники іноземних рахунків і корпоративних структур;
• фізичні особи, які контролюють іноземну компанію через номінальних власників;
• бізнесмени, які мають частку в міжнародній групі;
• власники сімейних компаній за кордоном;
• особи, які змінили структуру володіння або частку в іноземній компанії;
• компанії, які готуються до податкової перевірки, аудиту або банківського комплаєнсу.
Якщо іноземна компанія зареєстрована на родича, партнера, номінального власника або іншу пов’язану особу, але фактичний контроль здійснює резидент України, ризики КІК також потрібно перевіряти.
Хто є контролюючою особою
Контролююча особа — це резидент України, який прямо або опосередковано контролює іноземну компанію.
Контроль може бути:
• юридичним — через частку у статутному капіталі, акції, корпоративні права або право на прибуток;
• фактичним — через можливість приймати ключові рішення, керувати рахунками, підписувати договори, контролювати директорів або впливати на діяльність компанії.
На практиці важливо аналізувати не лише формальну частку, а й реальну поведінку сторін.
Ризики можуть виникати, якщо:
• компанія формально належить іншій особі, але рішення приймає український резидент;
• директор за кордоном діє за інструкціями бенефіціара з України;
• український резидент має доступ до банківських рахунків;
• доходи іноземної компанії фактично контролюються власником з України;
• структура створена для володіння активами, IP, рахунками або бізнесом за кордоном.
Саме тому перед поданням звіту потрібно правильно визначити, хто є контролюючою особою та щодо яких компаній виникає обов’язок звітування.
Що входить у супровід КІК-звітності
Юридична компанія «Юдей» супроводжує КІК-звітність комплексно.
До послуги може входити:
• консультація щодо КІК;
• аналіз структури володіння;
• визначення контролюючої особи;
• перевірка часток прямого та непрямого володіння;
• аналіз фактичного контролю;
• визначення переліку КІК;
• аналіз країни реєстрації іноземної компанії;
• перевірка фінансової звітності КІК;
• розрахунок скоригованого прибутку;
• аналіз можливих звільнень від оподаткування;
• підготовка звіту КІК;
• підготовка скороченого звіту КІК;
• підготовка повного звіту після скороченого;
• повідомлення про набуття, зміну або припинення контролю;
• підготовка пояснень для податкового органу;
• супровід у разі запиту або перевірки.
Ми аналізуємо не лише форму звіту, а й податкову логіку всієї іноземної структури.
Які документи потрібні для КІК-звітності
Для підготовки КІК-звітності зазвичай потрібен пакет документів щодо іноземної компанії та її власника.
Найчастіше потрібні:
• реєстраційні документи іноземної компанії;
• структура власності;
• дані про бенефіціарів;
• інформація про частки володіння;
• фінансова звітність КІК;
• бухгалтерські документи;
• податкова звітність за кордоном;
• банківські виписки за потреби;
• договори з пов’язаними особами;
• інформація про дивіденди, проценти, роялті, позики;
• документи щодо директорів і фактичного управління;
• дані про країну податкового резидентства компанії;
• інформація про доходи, активи та види діяльності.
Якщо фінансова звітність іноземної компанії ще не готова, потрібно оцінити можливість подання скороченого звіту та подальшого подання повного звіту у встановлений строк.
КІК і податки в Україні
КІК-звітність не завжди означає автоматичну сплату податку в Україні. У деяких випадках може бути обов’язок подати звіт, але не виникати податкове зобов’язання.
Потрібно аналізувати:
• прибуток іноземної компанії;
• частку контролюючої особи;
• країну реєстрації КІК;
• наявність сплачених податків за кордоном;
• активність бізнесу;
• структуру доходів;
• можливість застосування звільнень;
• угоди про уникнення подвійного оподаткування;
• розподіл дивідендів;
• операції з пов’язаними особами;
• ризики трансфертного ціноутворення.
Якщо іноземна компанія має прибуток, пасивні доходи, низьке податкове навантаження або операції з пов’язаними структурами, ризики потрібно оцінювати особливо уважно.
КІК і трансфертне ціноутворення
КІК-звітність часто пов’язана з трансфертним ціноутворенням. Якщо іноземна компанія веде операції з українською компанією, ФОП, власником або іншою компанією групи, потрібно аналізувати не лише КІК, а й ТЦУ.
Ризикові операції:
• продаж товарів між українською та іноземною компанією;
• надання послуг між компаніями одного власника;
• позики між компаніями групи;
• виплата процентів;
• роялті та ліцензійні платежі;
• management fees;
• IT, marketing, consulting та back-office services;
• використання IP, software або торгової марки;
• компенсація витрат між компаніями.
Якщо КІК отримує прибуток, але функції, працівники, ризики або активи фактично знаходяться в іншій країні, це може створити питання з боку податкових органів.
Повідомлення про набуття або зміну контролю
Окремо від щорічного звіту КІК може виникати обов’язок повідомити податковий орган про набуття, зміну або припинення контролю над іноземною компанією.
Таке повідомлення може бути потрібне, якщо:
• резидент України створив іноземну компанію;
• придбав частку в іноземній компанії;
• збільшив або зменшив частку;
• продав частку;
• втратив контроль;
• отримав фактичний контроль;
• змінив структуру володіння;
• передав компанію іншій особі;
• став бенефіціаром іноземної структури.
Цей обов’язок часто пропускають, бо власник думає лише про річний звіт. Але повідомлення про зміну контролю є окремим ризиком, який потрібно перевіряти при кожній зміні структури.
Ризики неподання КІК-звітності
Неподання або неправильне подання КІК-звітності може створити суттєві фінансові та податкові ризики.
Основні ризики:
• штрафи за неподання звіту КІК;
• штрафи за несвоєчасне подання;
• штрафи за неповні або недостовірні дані;
• питання до джерел походження коштів;
• ризик донарахування податків;
• претензії до іноземної структури;
• податкові запити щодо бенефіціара;
• проблеми під час банківського комплаєнсу;
• ризики під час купівлі нерухомості або активів;
• проблеми під час продажу бізнесу або due diligence;
• репутаційні ризики для власника.
Найбільший ризик виникає тоді, коли власник має іноземну компанію кілька років, але не подавав звіти, не повідомляв про контроль і не має фінансової звітності.
Етапи роботи
- Первинна консультація
Аналізуємо країну, компанію, власника, частку, структуру володіння та запит клієнта. - Визначення КІК
Перевіряємо, чи є іноземна компанія контрольованою іноземною компанією для резидента України. - Визначення контролюючої особи
Аналізуємо пряме, непряме та фактичне володіння або контроль. - Збір документів
Отримуємо реєстраційні документи, фінансову звітність, дані про власників, договори, платежі та структуру групи. - Аналіз фінансової звітності
Перевіряємо прибуток, податки, активи, доходи, можливі звільнення та податкові наслідки. - Підготовка звіту КІК
Готуємо звіт або скорочений звіт залежно від наявності документів і ситуації клієнта. - Перевірка ризиків
Аналізуємо КІК-ризики разом із ТЦУ, резидентством, договорами, дивідендами, позиками та міжнародною структурою. - Супровід подання
Допомагаємо подати звітність та сформувати пакет документів для підтвердження позиції. - Подальший супровід
За потреби готуємо відповіді на запити податкового органу, оновлюємо структуру або супроводжуємо наступний звітний період.
Вартість послуг
Вартість залежить від кількості іноземних компаній, країни реєстрації, наявності фінансової звітності, структури володіння, кількості контролюючих осіб і потреби в податковому аналізі.
Орієнтовний преміум-рівень цін:
• консультація щодо КІК — від 200 євро;
• визначення статусу КІК — від 500 євро;
• аналіз структури володіння — від 800 євро;
• підготовка повідомлення про набуття або зміну контролю — від 500 євро;
• підготовка скороченого звіту КІК — від 700 євро;
• підготовка повного звіту КІК — від 1 500 євро;
• аналіз фінансової звітності КІК — від 1 000 євро;
• комплексний супровід власника іноземної компанії — від 3 000 євро;
• супровід після запиту податкового органу — індивідуально.
Точна вартість визначається після аналізу структури, кількості компаній і документів.
Чому обирають Юридичну компанію «Юдей»
Юридична компанія «Юдей» супроводжує власників іноземних компаній у питаннях КІК, міжнародного оподаткування, трансфертного ціноутворення, податкового резидентства, договорів між компаніями та захисту активів.
Наші переваги:
• комплексний юридичний і податковий підхід;
• аналіз КІК разом із ТЦУ, резидентством і структурою бізнесу;
• супровід власників компаній у різних юрисдикціях;
• підготовка звіту КІК і супровід подання;
• аналіз фінансової звітності іноземної компанії;
• підготовка повідомлень про набуття або зміну контролю;
• практичні рекомендації для власника, бухгалтера і фінансової команди;
• супровід у разі податкових запитів.
Ми допомагаємо не просто подати звіт, а зрозуміти реальні податкові наслідки володіння іноземною компанією.
Часті питання
Що таке КІК-звітність?
КІК-звітність — це звітність щодо контрольованих іноземних компаній, яку подають резиденти України, якщо вони контролюють іноземні компанії або інші іноземні структури.
Хто має подавати звіт КІК?
Звіт подає контролююча особа — фізична або юридична особа-резидент України, яка прямо, опосередковано або фактично контролює іноземну компанію.
Чи потрібно подавати звіт, якщо компанія не мала прибутку?
Так, у багатьох випадках обов’язок звітування може існувати незалежно від наявності прибутку. Потрібно аналізувати статус компанії, контроль і конкретні обставини.
Чи потрібно подавати звіт по кожній іноземній компанії?
Так. Якщо одна контролююча особа має кілька КІК, звітність зазвичай готується окремо щодо кожної контрольованої іноземної компанії.
Чи можна подати скорочений звіт КІК?
Так, у визначених випадках, якщо на момент подання немає можливості підготувати повну фінансову інформацію. Після цього повний звіт потрібно подати у встановлений строк.
Чи пов’язана КІК-звітність із ТЦУ?
Так. Якщо іноземна компанія має операції з українською компанією, ФОП, власником або іншими пов’язаними структурами, потрібно аналізувати також трансфертне ціноутворення.
Чи потрібна КІК-звітність власнику компанії в Польщі, Естонії, Кіпрі або ОАЕ?
Так, якщо власник є резидентом України та контролює іноземну компанію. Юрисдикція компанії не звільняє автоматично від обов’язку перевірити КІК-правила.
Що робити, якщо компанія була створена, але звіти не подавалися?
Потрібно провести діагностику: визначити періоди, контроль, документи, фінансову звітність, можливі штрафи та підготувати план виправлення ситуації.
Які документи потрібні для старту?
Зазвичай потрібні реєстраційні документи іноземної компанії, структура власності, фінансова звітність, дані про бенефіціара, договори, банківські дані за потреби та інформація про фактичне управління.
Замовте підготовку КІК-звітності
Якщо ви володієте іноземною компанією, маєте частку в бізнесі за кордоном, контролюєте іноземну структуру або не впевнені, чи виникає обов’язок подання звіту КІК, варто перевірити ризики заздалегідь.
Зверніться до Юридичної компанії «Юдей». Ми проаналізуємо вашу іноземну структуру, визначимо обов’язки щодо КІК та підготуємо звітність для податкового захисту.