Податкове резидентство визначає, у якій країні фізична особа або компанія має основний податковий обов’язок. Від цього залежить, де потрібно декларувати доходи, сплачувати податки, подавати КІК-звітність, розкривати іноземні активи, підтверджувати джерела коштів і застосовувати договори про уникнення подвійного оподаткування.
Юридична компанія «Юдей» супроводжує фізичних осіб, власників бізнесу, бенефіціарів іноземних компаній, ФОП, керівників, інвесторів і міжнародні групи з питань податкового резидентства в Україні та за кордоном.
Що таке податкове резидентство
Податкове резидентство — це зв’язок особи або компанії з конкретною державою для цілей оподаткування.
Якщо особа визнається податковим резидентом певної країни, ця країна може вимагати декларування доходів, сплати податків, подання звітності щодо іноземних компаній, активів, рахунків або прибутку.
Для фізичної особи податкове резидентство може залежати від:
• місця проживання;
• постійного житла;
• центру життєвих інтересів;
• сім’ї;
• бізнесу;
• роботи;
• кількості днів перебування;
• громадянства;
• джерел доходу;
• фактичного управління активами.
Для компанії важливими можуть бути:
• країна реєстрації;
• місце фактичного управління;
• місце знаходження директорів;
• місце прийняття ключових рішень;
• місце ведення основної діяльності;
• substance;
• офіс, персонал, рахунки, договори та управлінські функції.
Податкове резидентство потрібно визначати не формально, а за сукупністю фактичних обставин.
Кому потрібна послуга
Послуга податкове резидентство потрібна особам і бізнесу, які мають зв’язок із кількома країнами.
Найчастіше до нас звертаються:
• українці, які тривалий час проживають за кордоном;
• власники іноземних компаній;
• бенефіціари компаній у Польщі, Естонії, Кіпрі, ОАЕ, США, Великій Британії, Німеччині, Чехії, Румунії та інших країнах;
• ФОП, які працюють із-за кордону;
• IT-спеціалісти, консультанти, фрилансери та підприємці;
• власники міжнародних холдингів;
• особи з доходами в кількох країнах;
• інвестори з іноземними активами;
• власники нерухомості за кордоном;
• особи, які отримують дивіденди, роялті, проценти або capital gains;
• українські резиденти, які мають КІК;
• бізнес, який планує релокацію;
• клієнти, які отримали запит від податкового органу або банку.
Якщо людина живе в одній країні, бізнес має в іншій, сім’я перебуває в третій, а доходи надходять із кількох юрисдикцій — податкове резидентство потрібно аналізувати окремо.
Податкове резидентство фізичної особи
Для фізичної особи податкове резидентство визначає, де вона має декларувати глобальні доходи та виконувати податкові обов’язки.
Ключові критерії:
• місце проживання;
• постійне місце проживання;
• центр життєвих інтересів;
• кількість днів перебування;
• сім’я;
• бізнес;
• робота;
• нерухомість;
• банківські рахунки;
• реєстрація ФОП;
• громадянство.
Один критерій не завжди вирішує все. Наприклад, перебування за кордоном понад 183 дні не завжди автоматично означає втрату податкового резидентства України, якщо в Україні залишаються сім’я, бізнес, ФОП, активи або центр життєвих інтересів.
Так само наявність українського паспорта не завжди є єдиним вирішальним фактором, якщо фактичне життя, робота, житло і податкова присутність перенесені до іншої держави. Потрібен комплексний аналіз.
Центр життєвих інтересів
Центр життєвих інтересів — один із ключових критеріїв податкового резидентства.
Він показує, з якою країною особа має найбільш тісні особисті та економічні зв’язки.
До особистих зв’язків можуть належати:
• сім’я;
• місце постійного проживання;
• діти та їхнє навчання;
• соціальні зв’язки;
• медичне обслуговування;
• побутова присутність;
• реальне місце життя.
До економічних зв’язків можуть належати:
• бізнес;
• ФОП;
• робота;
• корпоративні права;
• банківські рахунки;
• нерухомість;
• інвестиції;
• джерела доходу;
• управління іноземними компаніями;
• активи та фінансові інтереси.
Саме центр життєвих інтересів часто стає вирішальним у спорах між двома країнами щодо податкового резидентства.
Правило 183 днів
Правило 183 днів часто використовують для визначення податкового резидентства, але його не можна розглядати ізольовано.
Перебування в країні понад 183 дні може бути важливим аргументом, але потрібно враховувати:
• у якій країні є постійне житло;
• де проживає сім’я;
• де знаходиться бізнес;
• де особа працює;
• де зареєстрований ФОП;
• де відкриті рахунки;
• де укладаються договори;
• де приймаються ключові рішення;
• чи є довідка про податкове резидентство іншої країни;
• чи застосовується договір про уникнення подвійного оподаткування.
Помилка багатьох клієнтів — рахувати тільки дні та не аналізувати інші критерії. У реальних справах податкове резидентство визначається ширше.
Податкове резидентство компанії
Для компаній податкове резидентство також має велике значення. Особливо якщо компанія зареєстрована за кордоном, але фактично управляється з України або іншої країни.
Податкові органи можуть аналізувати:
• де зареєстрована компанія;
• де перебувають директори;
• де приймаються управлінські рішення;
• де підписуються договори;
• де знаходяться рахунки;
• де ведеться бухгалтерія;
• де працює команда;
• де знаходиться офіс;
• де створюється основна цінність;
• хто реально керує компанією;
• чи є substance у країні реєстрації.
Якщо іноземна компанія формально зареєстрована за кордоном, але всі рішення приймаються з України, можуть виникнути ризики фактичного управління, КІК, постійного представництва та оподаткування прибутку.
Подвійне податкове резидентство
Іноді особа може одночасно вважатися податковим резидентом двох країн. Це створює ризик подвійного оподаткування.
Типові ситуації:
• особа живе за кордоном, але має сім’ю і бізнес в Україні;
• ФОП зареєстрований в Україні, але фактична робота ведеться з іншої країни;
• людина має посвідку на проживання за кордоном, але не втратила зв’язок з Україною;
• іноземна компанія управляється українським власником;
• доходи надходять із кількох країн;
• особа має довідку резидента однієї країни, але податкова іншої країни ставить питання.
У таких випадках застосовуються внутрішні правила кожної країни та договори про уникнення подвійного оподаткування. Важливо підготувати доказову позицію: документи щодо житла, сім’ї, роботи, бізнесу, податків, рахунків і фактичного місця проживання.
Довідка про податкове резидентство
Довідка про податкове резидентство підтверджує, що особа або компанія визнається податковим резидентом певної країни.
Вона може бути потрібна для:
• застосування договору про уникнення подвійного оподаткування;
• зменшення ставки податку на дивіденди, проценти або роялті;
• підтвердження статусу перед банком;
• підтвердження статусу перед контрагентом;
• податкового спору;
• КІК-звітності;
• інвестиційної угоди;
• due diligence;
• оформлення доходів з-за кордону.
Але сама довідка не завжди вирішує всі питання. Податковий орган може аналізувати фактичні обставини: де особа живе, де працює, де сім’я, де бізнес і де реально приймаються рішення.
Податкове резидентство і КІК
Податкове резидентство напряму пов’язане з КІК-звітністю.
Якщо фізична особа є резидентом України та контролює іноземну компанію, можуть виникати обов’язки щодо:
• повідомлення про набуття або зміну контролю;
• подання звіту КІК;
• додавання фінансової звітності іноземної компанії;
• аналізу прибутку КІК;
• визначення податкових наслідків в Україні;
• перевірки звільнень;
• аналізу операцій між пов’язаними компаніями.
Якщо власник вважає себе нерезидентом України, але фактично зберігає центр життєвих інтересів в Україні, КІК-ризики можуть залишатися. Тому перед поданням або неподанням КІК-звітності потрібно окремо проаналізувати податкове резидентство.
Податкове резидентство і трансфертне ціноутворення
Податкове резидентство важливе не лише для фізичних осіб, а й для груп компаній.
Ризики виникають, якщо:
• іноземна компанія одного власника працює з українською компанією;
• власник управляє іноземною компанією з України;
• компанія отримує прибуток за кордоном, але команда працює в Україні;
• IP створюється в Україні, а монетизується через іноземну компанію;
• є позики, роялті, management fees або service fees між пов’язаними структурами;
• іноземна компанія має недостатній substance;
• договори не відповідають фактичним операціям.
У таких випадках потрібно аналізувати податкове резидентство, КІК, ТЦУ, постійне представництво, договори та фактичне управління разом.
Що входить у послугу
Юридична компанія «Юдей» надає комплексний супровід з питань податкового резидентства.
До послуги може входити:
• консультація щодо податкового резидентства;
• аналіз статусу фізичної особи;
• аналіз статусу компанії;
• оцінка центру життєвих інтересів;
• аналіз перебування за кордоном;
• перевірка ризику подвійного резидентства;
• аналіз договорів про уникнення подвійного оподаткування;
• підготовка письмового висновку;
• супровід отримання довідки про податкове резидентство;
• аналіз КІК-ризиків;
• аналіз ТЦУ-ризиків;
• перевірка фактичного управління іноземною компанією;
• підготовка позиції для банку, податкового органу або контрагента;
• супровід у разі податкового запиту.
Ми не обмежуємося формальним питанням “де людина проживає”. Ми аналізуємо реальну картину: сім’я, бізнес, активи, доходи, рахунки, компанії, документи і податкові наслідки.
Документи для аналізу
Для визначення податкового резидентства можуть знадобитися різні документи залежно від ситуації.
Зазвичай аналізуються:
• паспорти та посвідки на проживання;
• дані про перетин кордону;
• договори оренди або документи на житло;
• довідки про податкове резидентство;
• трудові договори;
• документи щодо ФОП;
• реєстраційні документи компаній;
• дані про сім’ю;
• банківські документи;
• декларації та податкові звіти;
• документи щодо іноземних доходів;
• договори з контрагентами;
• документи щодо нерухомості;
• фінансова звітність іноземних компаній;
• документи щодо управління бізнесом.
Чим складніша структура, тим важливіше мати не одну довідку, а повний доказовий пакет.
Типові помилки
Найчастіше проблеми виникають через спрощене розуміння податкового резидентства.
Типові помилки:
• вважати, що 183 дні автоматично вирішують усе;
• не враховувати центр життєвих інтересів;
• ігнорувати ФОП в Україні;
• не аналізувати сім’ю, житло, активи та бізнес;
• вважати, що посвідка за кордоном автоматично змінює резидентство;
• не отримувати довідку про податкове резидентство;
• не аналізувати договори про уникнення подвійного оподаткування;
• не враховувати КІК;
• не перевіряти фактичне управління іноземною компанією;
• подавати звітність у кількох країнах без узгодженої позиції;
• не мати документів для підтвердження статусу.
Такі помилки можуть призвести до подвійного оподаткування, штрафів, банківських запитів і податкових спорів.
Вартість послуг
Вартість залежить від кількості країн, статусу особи, наявності іноземних компаній, КІК, ФОП, бізнесу, активів, доходів і потреби в письмовому висновку.
Орієнтовний преміум-рівень цін:
• консультація щодо податкового резидентства — від 200 євро;
• аналіз резидентства фізичної особи — від 700 євро;
• аналіз податкового резидентства компанії — від 1 000 євро;
• письмовий висновок щодо податкового резидентства — від 1 500 євро;
• аналіз подвійного резидентства — від 2 000 євро;
• аналіз резидентства разом із КІК-ризиками — від 2 500 євро;
• супровід податкового запиту — індивідуально.
Точна вартість визначається після короткого опису ситуації, кількості країн, документів і податкових ризиків.
Чому обирають Юридичну компанію «Юдей»
Юридична компанія «Юдей» супроводжує клієнтів у питаннях міжнародного оподаткування, податкового резидентства, КІК, трансфертного ціноутворення, корпоративних структур і податкових спорів.
Наші переваги:
• комплексний юридичний і податковий підхід;
• аналіз резидентства разом із КІК, ТЦУ та міжнародними структурами;
• супровід фізичних осіб і компаній;
• робота з різними юрисдикціями;
• підготовка письмових висновків;
• практичні рекомендації для власників бізнесу;
• допомога з доказовою базою;
• супровід при податкових запитах, банківському комплаєнсі та due diligence.
Ми допомагаємо не просто визначити статус, а зменшити податкові ризики та підготувати позицію, яку можна захищати.
Часті питання
Що таке податкове резидентство?
Податкове резидентство — це статус, який визначає, у якій країні особа або компанія має основний податковий обов’язок.
Чи означають 183 дні автоматичну зміну резидентства?
Не завжди. Кількість днів є важливим критерієм, але також аналізуються постійне житло, сім’я, бізнес, центр життєвих інтересів та інші зв’язки.
Чи можна бути резидентом двох країн одночасно?
Так, така ситуація можлива. Тоді потрібно аналізувати внутрішні правила обох країн і договір про уникнення подвійного оподаткування.
Що таке центр життєвих інтересів?
Це країна, з якою особа має найбільш тісні особисті та економічні зв’язки: сім’я, житло, бізнес, робота, активи, доходи та фактичне життя.
Чи впливає ФОП в Україні на податкове резидентство?
Так, реєстрація ФОП може бути важливим аргументом при визначенні економічного зв’язку з Україною.
Чи потрібна довідка про податкове резидентство?
Так, у багатьох випадках вона потрібна для підтвердження статусу, застосування договорів про уникнення подвійного оподаткування, банківського комплаєнсу або податкового спору.
Чи пов’язане податкове резидентство з КІК?
Так. Якщо особа є резидентом України та контролює іноземну компанію, можуть виникати обов’язки щодо КІК-звітності.
Чи може іноземна компанія бути податково пов’язаною з Україною?
Так, якщо вона фактично управляється з України або має операції, активи, персонал чи центр управління в Україні, можуть виникати податкові ризики.
Що робити, якщо податкова або банк запитує підтвердження резидентства?
Потрібно зібрати документи, проаналізувати фактичні обставини, підготувати пояснення та сформувати доказову позицію.
Замовте аналіз податкового резидентства
Якщо ви живете між кількома країнами, маєте іноземну компанію, ФОП, КІК, бізнес за кордоном, міжнародні доходи або не впевнені, де повинні сплачувати податки, варто перевірити податкове резидентство заздалегідь.
Зверніться до Юридичної компанії «Юдей». Ми проаналізуємо вашу ситуацію, визначимо ризики та підготуємо практичну податкову позицію.