Звітність міжнародної групи компаній — це комплекс податкових документів, які підтверджують структуру групи, розподіл доходів, прибутку, податків, активів, працівників і операцій між компаніями в різних країнах. Така звітність потрібна для контролю трансфертного ціноутворення, міжнародного оподаткування та податкових ризиків великого бізнесу.
Юридична компанія «Юдей» супроводжує українські та міжнародні групи компаній у питаннях міжнародної звітності: визначає обов’язки, аналізує структуру групи, готує CbC Report, CbC Notification, Master File, Local File, Benchmarking Study, TP Policy та документи для податкового захисту бізнесу.
Що таке звітність міжнародної групи компаній
Звітність міжнародної групи компаній — це система документів, яка дозволяє податковим органам бачити, як міжнародний бізнес розподіляє прибуток, витрати, функції, активи та податки між юрисдикціями.
Її основне завдання — показати, що група не переносить прибуток штучно в країни з нижчим оподаткуванням, а операції між пов’язаними компаніями відповідають ринковим умовам.
До такої звітності можуть входити:
• CbC Report — звіт у розрізі країн;
• CbC Notification — повідомлення про участь у міжнародній групі компаній;
• Master File — документація щодо всієї міжнародної групи;
• Local File — локальна документація щодо конкретної компанії та її операцій;
• Benchmarking Study — аналіз ринковості цін, маржі, процентів або роялті;
• TP Policy — внутрішня політика трансфертного ціноутворення;
• договори між компаніями групи;
• пояснення для податкових органів;
• юридично-податкові висновки щодо міжнародної структури.
Ці документи мають бути узгоджені між собою. Якщо CbC Report показує одну картину, Master File описує іншу, а Local File не підтверджує конкретні операції — це створює податковий ризик.
Кому потрібна послуга
Послуга звітність міжнародної групи компаній потрібна бізнесу, який працює в кількох країнах, має пов’язані компанії, іноземну материнську структуру або дочірні компанії за кордоном.
Найчастіше до нас звертаються:
• українські компанії, які входять до іноземної міжнародної групи;
• українські материнські компанії з дочірніми структурами за кордоном;
• холдингові структури;
• групи з компаніями в Україні, Польщі, США, Великій Британії, Естонії, Кіпрі, ОАЕ, Німеччині, Чехії, Румунії та інших країнах;
• IT, SaaS, e-commerce, виробничі, торгові, аграрні та логістичні групи;
• бізнес із внутрішньогруповими позиками;
• компанії, які сплачують роялті, management fees або service fees;
• групи з IP, торговими марками, software або ліцензіями;
• компанії, які мають контрольовані операції;
• бізнес, який готується до аудиту, due diligence, інвестицій або продажу частки;
• компанії, які отримали запит від податкового органу щодо ТЦУ або участі в міжнародній групі.
Якщо бізнес має кілька компаній у різних юрисдикціях, потрібно перевірити не лише локальні податки, а й міжнародні обов’язки групи.
Основні види звітності міжнародної групи
CbC Report
CbC Report — це звіт у розрізі країн. Він показує, у яких юрисдикціях працює група, де отримує дохід, де декларує прибуток, де сплачує податки, скільки має працівників і які активи розміщені в кожній країні.
CbC Report використовується податковими органами для оцінки ризиків трансфертного ціноутворення, виведення прибутку та агресивного податкового планування.
Звіт може містити:
• дохід від пов’язаних осіб;
• дохід від непов’язаних осіб;
• загальний дохід;
• прибуток або збиток до оподаткування;
• сплачений податок на прибуток;
• нарахований податок на прибуток;
• статутний капітал;
• нерозподілений прибуток;
• кількість працівників;
• матеріальні активи;
• перелік компаній групи по країнах;
• основні види діяльності учасників групи.
CbC Notification
CbC Notification — це повідомлення про участь у міжнародній групі компаній. Воно не містить повного фінансового звіту, але повідомляє податковий орган, що компанія входить до міжнародної групи, хто є материнською компанією, хто подає CbC Report і в якій юрисдикції.
CbC Notification важлива навіть тоді, коли сам CbC Report подає іноземна материнська компанія. Локальний учасник групи може мати окремий обов’язок повідомити податковий орган про свою роль у міжнародній групі.
Master File
Master File — це документ, який описує міжнародну групу компаній у цілому.
Він може включати:
• структуру групи;
• країни присутності;
• бізнес-модель;
• основні ланцюги створення вартості;
• ключові компанії групи;
• нематеріальні активи;
• внутрішньогрупове фінансування;
• основні операції між пов’язаними особами;
• політику трансфертного ціноутворення.
Master File допомагає пояснити, як працює група, де створюється прибуток і чому він розподіляється саме так.
Local File
Local File описує конкретну компанію та її операції з пов’язаними особами. Якщо Master File показує всю групу, то Local File деталізує локальну позицію окремої компанії.
Local File зазвичай містить:
• опис компанії;
• опис операцій із пов’язаними особами;
• функціональний аналіз;
• аналіз активів і ризиків;
• вибір методу ТЦУ;
• економічне обґрунтування ціни або маржі;
• висновок щодо відповідності операцій ринковим умовам.
Local File має бути узгоджений із Master File, CbC Report, договорами, фінансовими даними та реальною бізнес-моделлю.
Коли виникає обов’язок щодо міжнародної звітності
Обов’язок щодо звітності міжнародної групи залежить від країни, структури групи, доходу, статусу материнської компанії, наявності контрольованих операцій і локальних правил.
Найчастіше аналізуються такі питання:
• чи є компанія учасником міжнародної групи;
• хто є материнською компанією;
• чи є консолідована фінансова звітність;
• який консолідований дохід групи;
• хто подає CbC Report;
• чи потрібно подавати CbC Notification;
• чи потрібен Master File;
• чи потрібен Local File;
• чи є контрольовані операції;
• чи працює автоматичний обмін інформацією між юрисдикціями;
• чи є ризики КІК для українського бенефіціара.
Орієнтовний міжнародний стандарт для CbC Report — 750 млн євро консолідованого доходу групи або еквівалент в іншій валюті. Але конкретний обов’язок потрібно перевіряти за правилами відповідної юрисдикції та звітного періоду.
Які операції створюють ризики
Міжнародна звітність особливо важлива, якщо в групі є операції, які можуть впливати на розподіл прибутку між країнами.
Підвищену увагу потрібно приділяти таким операціям:
• продаж товарів між компаніями групи;
• внутрішньогрупові послуги;
• management fees;
• IT, consulting, marketing, back-office services;
• позики між компаніями групи;
• проценти за фінансуванням;
• роялті та ліцензійні платежі;
• використання IP, software, торгових марок;
• компенсація витрат між компаніями;
• операції з холдинговими компаніями;
• операції з низькоподатковими юрисдикціями;
• передача функцій, активів або ризиків між країнами;
• операції між материнською і дочірніми компаніями;
• операції з постійними представництвами.
Якщо такі операції не підтверджені документально, податкові органи можуть поставити під сумнів ринковість цін, економічну суть платежів або логіку розподілу прибутку.
Що входить у супровід звітності міжнародної групи
Юридична компанія «Юдей» надає комплексний супровід міжнародних груп компаній.
До послуги може входити:
• консультація щодо міжнародної звітності групи;
• аналіз структури міжнародної групи;
• визначення материнської компанії;
• аналіз консолідованого доходу;
• визначення обов’язку щодо CbC Report;
• визначення обов’язку щодо CbC Notification;
• підготовка повідомлення про участь у міжнародній групі;
• підготовка CbC Report;
• підготовка Master File;
• підготовка Local File;
• підготовка Benchmarking Study;
• розробка TP Policy;
• аналіз контрольованих операцій;
• перевірка договорів між компаніями групи;
• аналіз КІК-ризиків;
• підготовка пояснень для податкового органу;
• координація з іноземними бухгалтерами, аудиторами та податковими консультантами.
Ми розглядаємо звітність міжнародної групи не як технічне заповнення форм, а як частину податкового захисту всієї структури.
Які ризики допомагає закрити звітність
Якісна звітність міжнародної групи компаній допомагає зменшити ризики для бізнесу, власника, директора та фінансової команди.
Основні ризики:
• штрафи за неподання звітності;
• помилки у визначенні міжнародної групи;
• неправильне визначення материнської компанії;
• невірне визначення юрисдикції подання CbC Report;
• відсутність CbC Notification;
• неузгодженість CbC Report, Master File і Local File;
• претензії щодо неринкового розподілу прибутку;
• питання до роялті, management fees і процентів;
• ризик подвійного оподаткування;
• запити податкових органів у кількох країнах;
• проблеми під час аудиту або due diligence;
• банківський комплаєнс;
• КІК-ризики для українського власника.
Найбільша небезпека виникає тоді, коли кожна компанія групи звітує окремо, але ніхто не контролює загальну картину групи.
Узгодження CbC Report, Master File і Local File
Для міжнародної групи важливо, щоб усі документи пояснювали одну й ту саму економічну логіку.
Наприклад:
• якщо CbC Report показує великий прибуток у країні з малою кількістю працівників, потрібне пояснення;
• якщо Master File описує одну бізнес-модель, а договори показують іншу, це ризик;
• якщо Local File підтверджує маржу однієї компанії, але CbC Report показує дисбаланс прибутку в групі, податкова може поставити питання;
• якщо IP створюється в одній країні, а роялті отримує інша компанія, потрібне обґрунтування;
• якщо управлінські послуги оплачуються, але немає доказів їх реального надання, позиція слабшає.
Завдання супроводу — не лише подати документи, а зробити так, щоб вони не суперечили один одному.
Коли потрібно звернутися за супроводом
Звернутися за супроводом варто до завершення звітного періоду або до підготовки ТЦУ-документації.
Особливо важливо провести аналіз, якщо:
• група працює в кількох країнах;
• структура змінилася протягом року;
• з’явилася нова материнська або дочірня компанія;
• компанія отримала запит від податкового органу;
• група наближається до порогу CbC-звітності;
• потрібно подати CbC Notification;
• готується Master File або Local File;
• планується аудит, продаж бізнесу або залучення інвестора;
• у групі є значні роялті, позики, management fees або IP;
• український власник має КІК-ризики.
Своєчасний аналіз дозволяє уникнути помилок, які складно виправити після подання звітності.
Етапи роботи
- Первинна консультація
Аналізуємо структуру групи, країни, компанії, власників, фінансовий рік і типи операцій. - Визначення міжнародної групи
Перевіряємо, які компанії входять до групи, хто є материнською компанією та хто формує консолідовану звітність. - Аналіз обов’язків
Визначаємо, чи потрібні CbC Report, CbC Notification, Master File, Local File або інші документи. - Збір інформації
Отримуємо структуру групи, фінансові дані, перелік компаній, договори, опис операцій, країни та види діяльності. - Підготовка документів
Готуємо CbC Notification, CbC Report, Master File, Local File, Benchmarking Study, TP Policy або письмовий висновок. - Перевірка узгодженості
Зіставляємо документи між собою, перевіряємо логіку розподілу доходів, прибутку, податків, активів і функцій. - Ризик-аналіз
Визначаємо показники, які можуть викликати питання податкових органів, і готуємо пояснення. - Супровід подання
Допомагаємо подати документи або координуємо процес із бухгалтерами, аудиторами та локальними консультантами. - Подальший супровід
Допомагаємо відповідати на запити податкових органів, оновлювати документи та готувати позицію для перевірки.
Вартість послуг
Вартість залежить від кількості компаній у групі, кількості юрисдикцій, обсягу фінансових даних, наявності контрольованих операцій, потреби в CbC Report, Master File, Local File і залученні іноземних консультантів.
Орієнтовний преміум-рівень цін:
• консультація щодо звітності міжнародної групи — від 300 євро;
• аналіз структури міжнародної групи — від 1 500 євро;
• визначення обов’язків щодо CbC Report і CbC Notification — від 800 євро;
• підготовка CbC Notification — від 500 євро;
• підготовка CbC Report — від 3 000 євро;
• підготовка Master File — від 5 000 євро;
• підготовка Local File — від 1 500 євро;
• Benchmarking Study — від 3 000 євро;
• комплексний супровід міжнародної групи — від 10 000 євро;
• супровід після запиту податкового органу — індивідуально.
Точна вартість визначається після аналізу структури групи, країн, компаній і переліку документів.
Чому обирають Юридичну компанію «Юдей»
Юридична компанія «Юдей» супроводжує бізнес у питаннях міжнародного оподаткування, трансфертного ціноутворення, КІК, корпоративних структур, CbC Report, CbC Notification, Master File, Local File і податкових ризиків міжнародних груп.
Наші переваги:
• комплексний юридичний і податковий підхід;
• аналіз усієї групи, а не лише однієї компанії;
• супровід українських учасників міжнародних груп;
• підготовка CbC Report, CbC Notification, Master File і Local File;
• аналіз КІК-ризиків для українських бенефіціарів;
• координація з іноземними консультантами;
• практичні рекомендації для власника, директора і фінансової команди;
• підготовка позиції для податкового захисту бізнесу.
Ми допомагаємо міжнародній групі не просто виконати формальні вимоги, а побудувати зрозумілу та узгоджену систему податкової звітності.
Часті питання
Що таке звітність міжнародної групи компаній?
Звітність міжнародної групи компаній — це система документів, яка показує структуру групи, розподіл доходів, прибутку, податків, активів, працівників і операцій між компаніями в різних країнах.
Які документи входять до міжнародної звітності групи?
Найчастіше це CbC Report, CbC Notification, Master File, Local File, Benchmarking Study, TP Policy, міжкомпанійні договори та пояснення щодо контрольованих операцій.
Чим CbC Report відрізняється від CbC Notification?
CbC Report — це повний звіт у розрізі країн. CbC Notification — це повідомлення про участь у міжнародній групі та про те, хто подає CbC Report.
Чим Master File відрізняється від Local File?
Master File описує міжнародну групу в цілому. Local File описує конкретну компанію та її операції з пов’язаними особами.
Коли виникає обов’язок щодо CbC Report?
Зазвичай обов’язок виникає для великих міжнародних груп, які досягають встановленого порогу консолідованого доходу. Орієнтовний міжнародний стандарт — 750 млн євро.
Чи потрібна звітність українській компанії, якщо материнська компанія за кордоном?
Так, у багатьох випадках український учасник групи може мати локальний обов’язок щодо CbC Notification, Local File або іншої документації, навіть якщо CbC Report подає іноземна материнська компанія.
Чи пов’язана міжнародна звітність із КІК?
Так. Якщо український резидент контролює іноземні компанії, потрібно аналізувати не лише ТЦУ і CbC-звітність, а й українські правила КІК.
Що робити, якщо податковий орган надіслав запит?
Потрібно терміново проаналізувати запит, строки, структуру групи, наявні документи, CbC Report, Master File, Local File і контрольовані операції. Після цього формується відповідь або пакет документів.
Які документи потрібні для старту?
Зазвичай потрібні структура групи, перелік компаній, країни присутності, фінансова звітність, договори між компаніями, опис операцій, дані про власників, прибуток, податки, працівників і активи.
Замовте супровід звітності міжнародної групи компаній
Якщо ваш бізнес працює в кількох країнах, має материнську або дочірні компанії за кордоном, контрольовані операції, CbC-звітність або КІК-ризики — варто перевірити обов’язки заздалегідь.
Зверніться до Юридичної компанії «Юдей». Ми проаналізуємо структуру групи, визначимо податкові обов’язки та підготуємо документи для захисту міжнародного бізнесу.