Local File — це локальна документація з трансфертного ціноутворення, яка описує конкретні операції компанії з пов’язаними особами та підтверджує, що ціни, маржа, проценти, роялті або інші умови операцій відповідають ринковому рівню.
Юридична компанія «Юдей» готує Local File для українських та міжнародних компаній, груп бізнесу, експортерів, імпортерів, IT-компаній, виробничих підприємств, холдингів і власників іноземних компаній.
Що таке Local File
Local File — це документ, який пояснює податковому органу логіку конкретної операції між пов’язаними компаніями. Він показує, хто є сторонами операції, які функції вони виконують, які ризики несуть, які активи використовують і чому обрана ціна або маржа є ринковою.
Local File зазвичай потрібен тоді, коли компанія має операції з пов’язаними особами, нерезидентами або структурами однієї групи. У різних країнах правила, пороги, строки та вимоги до змісту документації можуть відрізнятися, тому документ потрібно готувати з урахуванням конкретної юрисдикції.
Основне завдання Local File — захистити позицію бізнесу у разі податкового запиту, перевірки, аудиту, банківського комплаєнсу або due diligence.
Кому потрібен Local File
Послуга потрібна бізнесу, який має операції між пов’язаними компаніями або міжнародними структурами.
Найчастіше Local File замовляють:
• українські компанії, які працюють з пов’язаними нерезидентами;
• власники бізнесу з компаніями в Польщі, США, Великій Британії, Естонії, Кіпрі, ОАЕ чи інших країнах;
• міжнародні групи компаній;
• IT-компанії з іноземними структурами;
• виробничі компанії з експортом або імпортом;
• агробізнес із міжнародними поставками;
• торгові компанії та ритейл;
• холдингові структури;
• компанії з внутрішньогруповими позиками;
• бізнес, який сплачує роялті, ліцензійні або управлінські платежі;
• компанії, які отримали запит від податкового органу.
Якщо між компаніями є спільний власник, одна група, управлінський контроль або регулярні платежі між “своїми” структурами, потребу в Local File варто перевірити окремо.
Які операції описує Local File
Local File готується не “загалом по компанії”, а щодо конкретних операцій або групи однотипних операцій.
Найчастіше документ охоплює:
• продаж товарів між пов’язаними компаніями;
• експортно-імпортні операції;
• надання послуг між компаніями групи;
• управлінські, консультаційні, маркетингові послуги;
• позики між пов’язаними особами;
• виплату процентів;
• роялті та ліцензійні платежі;
• передачу прав інтелектуальної власності;
• компенсацію витрат усередині групи;
• операції з фінансування;
• операції з низькоподатковими юрисдикціями;
• операції між українською компанією та іноземною компанією одного бенефіціара.
Податковий ризик виникає тоді, коли компанія не може пояснити, чому саме така ціна, маржа або умова операції є ринковою.
Що входить у Local File
Якісний Local File має бути не шаблонним документом, а обґрунтованою позицією компанії.
Зазвичай до нього входять:
• опис компанії та її діяльності;
• опис структури групи;
• інформація про сторони операції;
• опис контрольованої або ризикової операції;
• аналіз договорів між сторонами;
• функціональний аналіз;
• аналіз активів і ризиків;
• обґрунтування методу трансфертного ціноутворення;
• фінансовий аналіз;
• аналіз зіставності;
• ринкове обґрунтування ціни, маржі або процентної ставки;
• висновок щодо відповідності операції принципу “витягнутої руки”;
• рекомендації щодо документального підтвердження операції.
За потреби Local File може доповнюватися Benchmarking Study, аналітичними довідками, поясненнями щодо договорів, юридичним висновком або внутрішньою політикою трансфертного ціноутворення.
Чим Local File відрізняється від Master File
Local File описує конкретну компанію та її операції. Він фокусується на локальному рівні: які операції здійснювала компанія, з ким, на яких умовах і чому ці умови є ринковими.
Master File описує міжнародну групу в цілому: структуру, бізнес-модель, нематеріальні активи, фінансування, глобальну політику ТЦУ та розподіл функцій між компаніями групи.
Простіше:
• Local File — про конкретну компанію і конкретні операції;
• Master File — про всю міжнародну групу;
• Benchmarking Study — про ринкове підтвердження ціни, маржі або фінансового показника;
• TP Policy — про правила ціноутворення всередині групи на майбутнє.
Для міжнародного бізнесу ці документи часто потрібно аналізувати разом.
Коли Local File потрібно готувати заздалегідь
Не варто чекати запиту податкового органу. Якщо документація готується після запиту, бізнес часто працює в обмежених строках, із неповними документами та під вищим ризиком помилки.
Local File варто підготувати заздалегідь, якщо:
• компанія має пов’язаного нерезидента;
• між компаніями групи є регулярні платежі;
• бізнес працює через іноземну компанію власника;
• є позики, проценти, роялті або управлінські послуги;
• компанія експортує або імпортує товари через пов’язану структуру;
• планується аудит, due diligence або продаж бізнесу;
• бухгалтер або фінансовий директор не впевнені щодо ТЦУ-обов’язків;
• податковий орган уже надіслав запит;
• компанія хоче зменшити ризики донарахувань і штрафів.
Своєчасно підготовлений Local File допомагає бізнесу мати готову позицію ще до початку спору.
Ризики відсутності Local File
Відсутність Local File або формальна документація без реального аналізу може створити серйозні ризики для бізнесу.
Основні ризики:
• штрафи за неподання або неналежну підготовку документації;
• донарахування податку на прибуток;
• визнання ціни або маржі неринковою;
• претензії до реальності послуг;
• питання до економічної доцільності операції;
• ризики для директора, фінансового директора та бенефіціара;
• проблеми під час аудиту або перевірки інвестора;
• складнощі з банківським комплаєнсом;
• податкові спори в кількох юрисдикціях.
Local File не гарантує відсутність питань з боку податкового органу, але суттєво підсилює позицію компанії та зменшує ризик необґрунтованих претензій.
Етапи підготовки Local File
- Первинний аналіз структури бізнесу
Вивчаємо компанії групи, країни, власників, контрагентів, договори та типи операцій. - Визначення операцій для аналізу
Перевіряємо, які операції потрібно описати в Local File та які з них мають підвищений податковий ризик. - Збір документів і фінансових даних
Отримуємо договори, акти, інвойси, фінансові показники, опис бізнес-моделі та інформацію про функції сторін. - Функціональний аналіз
Визначаємо, хто виконує ключові функції, які активи використовуються та які ризики бере на себе кожна сторона. - Вибір методу ТЦУ
Обираємо метод, який найкраще підходить для конкретної операції, галузі та доступних даних. - Підготовка економічного обґрунтування
Аналізуємо ціну, маржу, процентну ставку або інший фінансовий показник. За потреби проводимо benchmarking study. - Підготовка Local File
Формуємо документ із логічною структурою, описом операції, аналізом, висновками та рекомендаціями. - Узгодження з клієнтом
Пояснюємо висновки простою мовою, погоджуємо фінальну позицію та вносимо необхідні уточнення. - Подальший супровід
За потреби допомагаємо відповідати на запити податкової, готувати пояснення або позицію для перевірки.
Що отримує клієнт
Після підготовки Local File клієнт отримує структурований документ, який можна використовувати для захисту позиції бізнесу.
Результат роботи може включати:
• готовий Local File у погодженому форматі;
• опис операцій і сторін;
• функціональний аналіз;
• обґрунтування методу ТЦУ;
• аналіз ринковості ціни або маржі;
• рекомендації щодо документів;
• перелік слабких місць у договорах або операціях;
• позицію для податкового органу;
• рекомендації на наступні звітні періоди.
За потреби ми можемо підготувати додатковий письмовий висновок для власника, директора, бухгалтера, аудитора або інвестора.
Вартість підготовки Local File
Вартість залежить від країни, кількості операцій, складності структури, обсягу фінансових даних, потреби в benchmarking study та строків виконання.
Орієнтовний преміум-рівень цін:
• первинна консультація щодо Local File — від 200 євро;
• діагностика потреби в Local File — від 500 євро;
• підготовка Local File для однієї операції — від 1 500 євро;
• Local File з поглибленим аналізом договорів і фінансових даних — від 2 500 євро;
• Local File разом із Benchmarking Study — від 4 500 євро;
• термінова підготовка після запиту податкової — індивідуально.
Точна вартість визначається після аналізу структури бізнесу, кількості операцій і переліку документів, які потрібно підготувати.
Чому обирають Юридичну компанію «Юдей»
Юридична компанія «Юдей» супроводжує бізнес у питаннях трансфертного ціноутворення, міжнародного оподаткування, КІК, корпоративних структур і договорів між пов’язаними особами.
Наші переваги:
• комплексний юридичний і податковий підхід;
• підготовка Local File з урахуванням реальних ризиків перевірки;
• аналіз не лише цифр, а й договорів, структури та економічної логіки операцій;
• супровід українських власників іноземних компаній;
• можливість роботи з різними юрисдикціями;
• практичні рекомендації для власника, директора і бухгалтера;
• супровід під час податкових запитів і перевірок.
Ми допомагаємо бізнесу не просто підготувати документ, а сформувати зрозумілу та захищену позицію.
Часті питання
Що таке Local File?
Local File — це локальна документація з трансфертного ціноутворення, яка описує конкретні операції компанії з пов’язаними особами та підтверджує їхню відповідність ринковим умовам.
Коли потрібен Local File?
Local File потрібен, коли компанія має операції з пов’язаними особами, нерезидентами або компаніями однієї групи та повинна підтвердити ринковість умов таких операцій.
Чи потрібен Local File для компанії за кордоном?
Так, у багатьох юрисдикціях локальна документація може бути необхідною для іноземної компанії, якщо вона має операції з пов’язаними особами або входить до міжнародної групи.
Чи можна підготувати Local File після запиту податкової?
Можна, але краще не чекати запиту. Після запиту строки зазвичай коротші, а ризики для бізнесу вищі.
Чим Local File відрізняється від Master File?
Local File описує конкретну компанію та її операції. Master File описує міжнародну групу компаній у цілому.
Чи завжди потрібен Benchmarking Study разом із Local File?
Не завжди. Потреба залежить від типу операції, доступності внутрішніх аналогів, країни та рівня ризику. Але в багатьох випадках benchmarking підсилює позицію бізнесу.
Які документи потрібні для підготовки Local File?
Зазвичай потрібні договори між компаніями, опис операцій, структура групи, фінансові показники, інформація про контрагентів, акти, інвойси та документи щодо платежів.
Чи пов’язаний Local File з КІК?
Так, у міжнародних структурах питання Local File, КІК, податкового резидентства і договорів між компаніями часто потрібно аналізувати разом.
Замовте підготовку Local File
Якщо ваш бізнес має пов’язаних нерезидентів, іноземні компанії, внутрішньогрупові платежі, позики, роялті, управлінські послуги або міжнародні операції — варто перевірити потребу в Local File заздалегідь.
Зверніться до Юридичної компанії «Юдей». Ми проаналізуємо вашу структуру, визначимо необхідний обсяг документації та підготуємо Local File для захисту бізнесу.