CbC Report — це звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній, який показує розподіл доходів, прибутку, сплачених податків, працівників, активів і основних видів діяльності групи по кожній юрисдикції. Такий звіт використовується податковими органами для оцінки ризиків трансфертного ціноутворення, виведення прибутку та агресивного міжнародного податкового планування.
Юридична компанія «Юдей» супроводжує українські та міжнародні групи компаній у питаннях CbC Report: визначає обов’язок подання, аналізує структуру групи, готує дані, перевіряє ризики, координує звітність у різних юрисдикціях і допомагає сформувати захищену податкову позицію.
Що таке CbC Report
CbC Report означає Country-by-Country Report. Це звітність, яка подається великою міжнародною групою компаній або її уповноваженим учасником щодо діяльності групи в різних країнах.
Звіт дає податковим органам загальну картину:
• у яких країнах працює група;
• де група отримує дохід;
• де декларується прибуток;
• де сплачуються податки;
• скільки працівників є в кожній юрисдикції;
• які активи знаходяться в різних країнах;
• які компанії входять до групи;
• які функції виконують учасники групи.
CbC Report не замінює Local File, Master File або Benchmarking Study. Він виконує іншу функцію: показує податковим органам, чи відповідає розподіл прибутку реальній економічній присутності групи в різних країнах.
Кому потрібен CbC Report
Послуга CbC Report потрібна великим міжнародним групам компаній, які мають бізнес у кількох юрисдикціях і досягають встановленого порогу консолідованого доходу.
Найчастіше до нас звертаються:
• українські материнські компанії міжнародних груп;
• українські учасники іноземних міжнародних груп;
• холдингові структури з компаніями в кількох країнах;
• групи з компаніями в Україні, Польщі, США, Великій Британії, Естонії, Кіпрі, ОАЕ, Німеччині, Чехії, Румунії та інших юрисдикціях;
• великі виробничі, торгові, аграрні, IT, логістичні та фінансові групи;
• бізнес, який має дочірні компанії, постійні представництва або пов’язані структури за кордоном;
• компанії, які отримали запит від податкового органу щодо участі в міжнародній групі;
• групи, які готуються до аудиту, due diligence, продажу бізнесу або реструктуризації.
Якщо група працює в кількох країнах і має значний консолідований дохід, питання CbC Report потрібно перевіряти окремо, навіть якщо основна діяльність зосереджена в Україні.
Коли виникає обов’язок щодо CbC Report
Обов’язок щодо CbC Report зазвичай виникає у міжнародних груп компаній, які досягають високого порогу консолідованого доходу за фінансовий рік, що передує звітному.
Орієнтовний міжнародний стандарт — 750 млн євро консолідованого доходу або еквівалент у відповідній валюті. Конкретні правила можуть відрізнятися залежно від країни материнської компанії, країни подання, наявності автоматичного обміну інформацією та статусу учасника групи.
В Україні обов’язок може виникати, зокрема, якщо:
• українська компанія є материнською компанією міжнародної групи;
• материнська компанія уповноважила українського учасника подати CbC Report;
• у країні материнської компанії немає належного обов’язку подання;
• між Україною та відповідною юрисдикцією не працює обмін CbC-звітами;
• є інші обставини, передбачені податковим законодавством.
Точний обов’язок потрібно визначати не формально, а через аналіз структури групи, країни материнської компанії, доходу, звітного періоду, учасників групи та чинних правил обміну інформацією.
Яку інформацію містить CbC Report
CbC Report містить узагальнену інформацію про міжнародну групу компаній по кожній країні присутності.
Зазвичай звіт охоплює:
• дохід від пов’язаних осіб;
• дохід від непов’язаних осіб;
• загальний дохід;
• прибуток або збиток до оподаткування;
• сплачений податок на прибуток;
• нарахований податок на прибуток;
• статутний капітал;
• нерозподілений прибуток;
• кількість працівників;
• матеріальні активи;
• перелік компаній групи в кожній юрисдикції;
• основні види діяльності кожної компанії.
Сам по собі CbC Report не пояснює всі операції детально. Але він може показати податковим органам ризикові сигнали: високу виручку при мінімальній кількості працівників, значний прибуток у низькоподатковій юрисдикції, великі платежі між пов’язаними структурами або невідповідність між функціями компаній і розподілом прибутку.
Чим CbC Report відрізняється від Local File і Master File
CbC Report, Local File і Master File є різними елементами трирівневої документації з трансфертного ціноутворення.
Local File описує конкретну компанію та її операції з пов’язаними особами. Він відповідає на питання: чи є конкретна операція ринковою.
Master File описує міжнародну групу компаній у цілому: структуру, бізнес-модель, нематеріальні активи, фінансування і політику трансфертного ціноутворення.
CbC Report показує розподіл доходів, прибутку, податків, працівників і активів по країнах.
Простіше:
• Local File — детальна позиція по конкретній компанії;
• Master File — загальна логіка міжнародної групи;
• CbC Report — глобальна карта доходів, прибутку і податків по країнах;
• Benchmarking Study — ринкове підтвердження ціни, маржі або іншого фінансового показника;
• TP Policy — внутрішні правила ціноутворення між компаніями групи.
Для великої міжнародної групи ці документи мають бути узгоджені між собою. Якщо CbC Report показує одну економічну картину, а Local File або договори — іншу, це може створити ризик податкового запиту.
CbC Report і повідомлення про участь у міжнародній групі
CbC Report потрібно відрізняти від повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.
Повідомлення про участь у міжнародній групі зазвичай подається учасником групи для інформування податкового органу про те, що компанія входить до міжнародної групи, хто є материнською компанією, хто подає CbC Report і в якій юрисдикції.
CbC Report — це вже сам звіт із фінансовими та операційними даними по країнах.
Для бізнесу важливо не плутати ці документи. Компанія може мати обов’язок подати повідомлення, навіть якщо безпосередньо CbC Report подає материнська компанія або інший уповноважений учасник групи в іншій юрисдикції.
Що входить у супровід CbC Report
Юридична компанія «Юдей» супроводжує бізнес із питань CbC Report комплексно.
До послуги може входити:
• консультація щодо CbC Report;
• визначення, чи входить компанія до міжнародної групи;
• аналіз консолідованого доходу групи;
• визначення материнської компанії групи;
• аналіз юрисдикції подання CbC Report;
• перевірка наявності автоматичного обміну CbC-звітами;
• аналіз обов’язку українського учасника групи;
• підготовка або перевірка повідомлення про участь у міжнародній групі;
• збір даних для CbC Report;
• перевірка фінансових і операційних показників;
• підготовка CbC Report;
• узгодження CbC Report з Master File і Local File;
• підготовка пояснень щодо ризикових показників;
• супровід подання звіту;
• допомога при запитах податкового органу.
Ми аналізуємо CbC Report не як технічну форму, а як частину загальної податкової позиції міжнародної групи.
Які ризики допомагає виявити CbC Report
CbC Report може показати ризики, які не завжди видно з окремих договорів або локальної звітності.
Найчастіші ризикові сигнали:
• прибуток концентрується в країні з низьким податковим навантаженням;
• у юрисдикції з великим прибутком майже немає працівників;
• активи й персонал знаходяться в одній країні, а прибуток — в іншій;
• компанії з великими доходами мають мінімальні податки;
• сервісні або холдингові компанії отримують непропорційно великий прибуток;
• значні платежі за management fees, роялті або проценти не пояснені економічно;
• Local File не узгоджується з даними CbC Report;
• Master File описує бізнес-модель інакше, ніж це видно з фінансових даних;
• у групі є країни, з якими не працює автоматичний обмін CbC-звітами;
• український учасник групи не виконав свій локальний обов’язок щодо повідомлення або звітності.
Такі ризики не завжди означають порушення, але вони можуть стати підставою для додаткових питань податкового органу.
Коли потрібно звернутися за супроводом
Супровід CbC Report варто замовити не в останній момент, а до завершення строку подання звітності або під час підготовки Master File.
Звернутися варто, якщо:
• група має компанії в кількох країнах;
• консолідований дохід групи наближається до порогу CbC-звітності;
• українська компанія входить до іноземної міжнародної групи;
• материнська компанія знаходиться за кордоном;
• потрібно подати повідомлення про участь у міжнародній групі;
• невідомо, хто саме має подавати CbC Report;
• у групі є компанії в юрисдикціях із різними правилами обміну інформацією;
• податковий орган надіслав запит;
• група проходить аудит, due diligence або реструктуризацію;
• дані CbC Report можуть виглядати ризиково для податкових органів.
Своєчасний аналіз дозволяє не лише підготувати звіт, а й виявити слабкі місця в міжнародній податковій структурі.
Етапи роботи
- Первинна консультація
Аналізуємо структуру групи, країни, материнську компанію, учасників групи та фінансовий рік. - Визначення обов’язку
Перевіряємо, чи досягає група порогу CbC-звітності та хто саме має подавати звіт. - Аналіз юрисдикції подання
Визначаємо, чи подається CbC Report материнською компанією, уповноваженим учасником або локальним учасником групи. - Перевірка локальних обов’язків
Аналізуємо, чи потрібно українській або іншій компанії групи подавати повідомлення, звіт або додаткові пояснення. - Збір даних
Отримуємо фінансову інформацію, перелік компаній, країни, види діяльності, показники доходу, прибутку, податків, працівників і активів. - Підготовка CbC Report
Формуємо звіт із урахуванням структури групи, вимог юрисдикції подання та технічного формату. - Перевірка узгодженості
Зіставляємо CbC Report з Master File, Local File, фінансовою звітністю та корпоративною структурою. - Ризик-аналіз
Визначаємо показники, які можуть викликати питання податкових органів, і готуємо пояснення. - Супровід подання та комунікації
Допомагаємо подати звіт або координуємо процес із локальними консультантами, бухгалтерами й податковими радниками.
Вартість послуг
Вартість залежить від кількості компаній у групі, кількості юрисдикцій, обсягу фінансових даних, статусу материнської компанії, необхідності координації з іноземними консультантами та строків виконання.
Орієнтовний преміум-рівень цін:
• консультація щодо CbC Report — від 300 євро;
• визначення обов’язку з CbC Report — від 800 євро;
• аналіз структури міжнародної групи — від 1 500 євро;
• підготовка повідомлення про участь у міжнародній групі — від 500 євро;
• підготовка CbC Report для простої структури — від 3 000 євро;
• CbC Report для групи з кількома юрисдикціями — від 5 000 євро;
• CbC Report з ризик-аналізом і узгодженням із Master File — від 7 000 євро;
• комплексний супровід CbC Report, Master File і Local File — від 10 000 євро;
• терміновий супровід після запиту податкового органу — індивідуально.
Точна вартість визначається після аналізу структури групи, кількості компаній, країн і обсягу необхідної звітності.
Чому обирають Юридичну компанію «Юдей»
Юридична компанія «Юдей» супроводжує бізнес у питаннях міжнародного оподаткування, трансфертного ціноутворення, КІК, корпоративних структур, CbC Report, Master File, Local File і податкових ризиків міжнародних груп.
Наші переваги:
• комплексний юридичний і податковий підхід;
• аналіз CbC Report разом із Master File і Local File;
• супровід українських учасників міжнародних груп;
• робота з групами, які мають компанії в різних юрисдикціях;
• аналіз автоматичного обміну CbC-звітами;
• практичні рекомендації для власника, директора і фінансової команди;
• координація з іноземними бухгалтерами, аудиторами і податковими консультантами;
• підготовка документів для податкового захисту бізнесу.
Ми допомагаємо не просто подати CbC Report, а зрозуміти, як дані звіту виглядатимуть для податкових органів і які ризики варто закрити заздалегідь.
Часті питання
Що таке CbC Report?
CbC Report — це звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній, який показує розподіл доходів, прибутку, сплачених податків, працівників, активів і видів діяльності групи по кожній юрисдикції.
Кому потрібно подавати CbC Report?
Зазвичай CbC Report подають великі міжнародні групи компаній або їхні уповноважені учасники, якщо консолідований дохід групи перевищує встановлений поріг.
Який базовий поріг для CbC Report?
Орієнтовний міжнародний стандарт — 750 млн євро консолідованого доходу або еквівалент у відповідній валюті. Конкретні правила потрібно перевіряти за юрисдикцією материнської компанії та країною подання.
Чи потрібно подавати CbC Report українській компанії?
Так, у визначених випадках. Українська компанія може мати обов’язок подати CbC Report, якщо вона є материнською компанією міжнародної групи, уповноважена на подання або якщо виникають інші передбачені законом обставини.
Чим CbC Report відрізняється від Master File?
Master File описує міжнародну групу, її бізнес-модель і політику трансфертного ціноутворення. CbC Report містить фінансові та операційні показники групи по країнах.
Чим CbC Report відрізняється від Local File?
Local File описує конкретну компанію та її операції з пов’язаними особами. CbC Report показує загальну картину діяльності всієї групи по юрисдикціях.
Чи потрібно подавати повідомлення про участь у міжнародній групі?
У багатьох випадках так. Якщо компанія входить до міжнародної групи, потрібно перевірити обов’язок подання повідомлення про участь у такій групі окремо від самого CbC Report.
Чи може CbC Report створити податкові ризики?
Так. Якщо дані звіту показують невідповідність між прибутком, працівниками, активами і податками в різних країнах, податкові органи можуть поставити додаткові питання щодо трансфертного ціноутворення.
Чи можна підготувати CbC Report після запиту податкового органу?
Можна, але краще готувати звіт і супровідні пояснення заздалегідь. Після запиту строки можуть бути короткими, а ризики — вищими.
Які документи потрібні для старту?
Зазвичай потрібні структура групи, перелік компаній, країни присутності, фінансова звітність, дані про доходи, прибуток, податки, працівників, активи, види діяльності та інформація про материнську компанію.
Замовте супровід CbC Report
Якщо ваша компанія входить до міжнародної групи, має материнську компанію за кордоном, працює в кількох юрисдикціях або досягає порогу CbC-звітності — варто перевірити обов’язки заздалегідь.
Зверніться до Юридичної компанії «Юдей». Ми проаналізуємо структуру групи, визначимо обов’язки щодо CbC Report і підготуємо документи для податкового захисту бізнесу.