CbC Report для міжнародних груп компаній

ПЕРЕВІРЕНО РЕДАКЦІЄЮ ЮДЕЙ

Коротка відповідь. CbC Report для міжнародних груп компаній: чіткий план підготовки, перевірка документів і варіанти реагування. Юридичне роз’яснення команди ЮДЕЙ для… Для правильної відповіді потрібно співвіднести факти, документи та чинну на дату дії редакцію норми, а не покладатися лише на загальну назву процедури.

ТемаБухгалтерія, податки та фінанси

Головна метапідтвердити економічний зміст операції, коректність обліку та своєчасність обов’язкових дій

ПеревіркаФакти · документи · строки

Що означає тема «CbC Report для міжнародних груп компаній» на практиці

Питання «CbC Report для міжнародних груп компаній» потрібно розглядати як конкретну юридичну задачу, а не як універсальну форму або готову відповідь. У межах цього напряму важливі податковий облік, первинні документи, фінансові наслідки та комунікація з контролюючими органами. Один і той самий термін чи зовні схожа ситуація можуть мати різні наслідки залежно від статусу учасників, змісту документа, послідовності подій і дати, на яку застосовується законодавство.

Практична робота починається з визначення результату: що саме має змінитися після звернення, хто уповноважений ухвалити рішення та яким документом буде підтверджено результат. Для платнику податків, бухгалтеру, власнику або фінансовому директору це допомагає не витрачати час на процедуру, яка не вирішує первинну проблему, і завчасно оцінити можливі заперечення іншої сторони.

Вихідна ситуація та практичний контекст

CbC Report — це звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній, який показує розподіл доходів, прибутку, сплачених податків, працівників, активів і основних видів діяльності групи по кожній юрисдикції. Такий звіт використовується податковими органами для оцінки ризиків трансфертного ціноутворення, виведення прибутку та агресивного міжнародного податкового планування.

Юридична компанія «Юдей» супроводжує українські та міжнародні групи компаній у питаннях CbC Report: визначає обов’язок подання, аналізує структуру групи, готує дані, перевіряє ризики, координує звітність у різних юрисдикціях і допомагає сформувати захищену податкову позицію.

Що таке CbC Report

CbC Report означає Country-by-Country Report. Це звітність, яка подається великою міжнародною групою компаній або її уповноваженим учасником щодо діяльності групи в різних країнах.

Звіт дає податковим органам загальну картину:

• у яких країнах працює група;
• де група отримує дохід;
• де декларується прибуток;
• де сплачуються податки;
• скільки працівників є в кожній юрисдикції;
• які активи знаходяться в різних країнах;
• які компанії входять до групи;
• які функції виконують учасники групи.

CbC Report не замінює Local File, Master File або Benchmarking Study. Він виконує іншу функцію: показує податковим органам, чи відповідає розподіл прибутку реальній економічній присутності групи в різних країнах.

Кому потрібен CbC Report

Послуга CbC Report потрібна великим міжнародним групам компаній, які мають бізнес у кількох юрисдикціях і досягають встановленого порогу консолідованого доходу.

Найчастіше до нас звертаються:

• українські материнські компанії міжнародних груп;
• українські учасники іноземних міжнародних груп;
• холдингові структури з компаніями в кількох країнах;
• групи з компаніями в Україні, Польщі, США, Великій Британії, Естонії, Кіпрі, ОАЕ, Німеччині, Чехії, Румунії та інших юрисдикціях;
• великі виробничі, торгові, аграрні, IT, логістичні та фінансові групи;
• бізнес, який має дочірні компанії, постійні представництва або пов’язані структури за кордоном;
• компанії, які отримали запит від податкового органу щодо участі в міжнародній групі;
• групи, які готуються до аудиту, due diligence, продажу бізнесу або реструктуризації.

Якщо група працює в кількох країнах і має значний консолідований дохід, питання CbC Report потрібно перевіряти окремо, навіть якщо основна діяльність зосереджена в Україні.

Коли виникає обов’язок щодо CbC Report

Обов’язок щодо CbC Report зазвичай виникає у міжнародних груп компаній, які досягають високого порогу консолідованого доходу за фінансовий рік, що передує звітному.

Орієнтовний міжнародний стандарт — 750 млн євро консолідованого доходу або еквівалент у відповідній валюті. Конкретні правила можуть відрізнятися залежно від країни материнської компанії, країни подання, наявності автоматичного обміну інформацією та статусу учасника групи.

В Україні обов’язок може виникати, зокрема, якщо:

• українська компанія є материнською компанією міжнародної групи;
• материнська компанія уповноважила українського учасника подати CbC Report;
• у країні материнської компанії немає належного обов’язку подання;
• між Україною та відповідною юрисдикцією не працює обмін CbC-звітами;
• є інші обставини, передбачені податковим законодавством.

Точний обов’язок потрібно визначати не формально, а через аналіз структури групи, країни материнської компанії, доходу, звітного періоду, учасників групи та чинних правил обміну інформацією.

Яку інформацію містить CbC Report

CbC Report містить узагальнену інформацію про міжнародну групу компаній по кожній країні присутності.

Зазвичай звіт охоплює:

• дохід від пов’язаних осіб;
• дохід від непов’язаних осіб;
• загальний дохід;
• прибуток або збиток до оподаткування;
• сплачений податок на прибуток;
• нарахований податок на прибуток;
• статутний капітал;
• нерозподілений прибуток;
• кількість працівників;
• матеріальні активи;
• перелік компаній групи в кожній юрисдикції;
• основні види діяльності кожної компанії.

Сам по собі CbC Report не пояснює всі операції детально. Але він може показати податковим органам ризикові сигнали: високу виручку при мінімальній кількості працівників, значний прибуток у низькоподатковій юрисдикції, великі платежі між пов’язаними структурами або невідповідність між функціями компаній і розподілом прибутку.

Чим CbC Report відрізняється від Local File і Master File

CbC Report, Local File і Master File є різними елементами трирівневої документації з трансфертного ціноутворення.

Local File описує конкретну компанію та її операції з пов’язаними особами. Він відповідає на питання: чи є конкретна операція ринковою.

Master File описує міжнародну групу компаній у цілому: структуру, бізнес-модель, нематеріальні активи, фінансування і політику трансфертного ціноутворення.

CbC Report показує розподіл доходів, прибутку, податків, працівників і активів по країнах.

Простіше:

• Local File — детальна позиція по конкретній компанії;
• Master File — загальна логіка міжнародної групи;
• CbC Report — глобальна карта доходів, прибутку і податків по країнах;
• Benchmarking Study — ринкове підтвердження ціни, маржі або іншого фінансового показника;
• TP Policy — внутрішні правила ціноутворення між компаніями групи.

Для великої міжнародної групи ці документи мають бути узгоджені між собою. Якщо CbC Report показує одну економічну картину, а Local File або договори — іншу, це може створити ризик податкового запиту.

CbC Report і повідомлення про участь у міжнародній групі

CbC Report потрібно відрізняти від повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.

Повідомлення про участь у міжнародній групі зазвичай подається учасником групи для інформування податкового органу про те, що компанія входить до міжнародної групи, хто є материнською компанією, хто подає CbC Report і в якій юрисдикції.

CbC Report — це вже сам звіт із фінансовими та операційними даними по країнах.

Для бізнесу важливо не плутати ці документи. Компанія може мати обов’язок подати повідомлення, навіть якщо безпосередньо CbC Report подає материнська компанія або інший уповноважений учасник групи в іншій юрисдикції.

Що входить у супровід CbC Report

Юридична компанія «Юдей» супроводжує бізнес із питань CbC Report комплексно.

До послуги може входити:

• консультація щодо CbC Report;
• визначення, чи входить компанія до міжнародної групи;
• аналіз консолідованого доходу групи;
• визначення материнської компанії групи;
• аналіз юрисдикції подання CbC Report;
• перевірка наявності автоматичного обміну CbC-звітами;
• аналіз обов’язку українського учасника групи;
• підготовка або перевірка повідомлення про участь у міжнародній групі;
• збір даних для CbC Report;
• перевірка фінансових і операційних показників;
• підготовка CbC Report;
• узгодження CbC Report з Master File і Local File;
• підготовка пояснень щодо ризикових показників;
• супровід подання звіту;
• допомога при запитах податкового органу.

Ми аналізуємо CbC Report не як технічну форму, а як частину загальної податкової позиції міжнародної групи.

Які ризики допомагає виявити CbC Report

CbC Report може показати ризики, які не завжди видно з окремих договорів або локальної звітності.

Найчастіші ризикові сигнали:

• прибуток концентрується в країні з низьким податковим навантаженням;
• у юрисдикції з великим прибутком майже немає працівників;
• активи й персонал знаходяться в одній країні, а прибуток — в іншій;
• компанії з великими доходами мають мінімальні податки;
• сервісні або холдингові компанії отримують непропорційно великий прибуток;
• значні платежі за management fees, роялті або проценти не пояснені економічно;
• Local File не узгоджується з даними CbC Report;
• Master File описує бізнес-модель інакше, ніж це видно з фінансових даних;
• у групі є країни, з якими не працює автоматичний обмін CbC-звітами;
• український учасник групи не виконав свій локальний обов’язок щодо повідомлення або звітності.

Такі ризики не завжди означають порушення, але вони можуть стати підставою для додаткових питань податкового органу.

Коли потрібно звернутися за супроводом

Супровід CbC Report варто замовити не в останній момент, а до завершення строку подання звітності або під час підготовки Master File.

Звернутися варто, якщо:

• група має компанії в кількох країнах;
• консолідований дохід групи наближається до порогу CbC-звітності;
• українська компанія входить до іноземної міжнародної групи;
• материнська компанія знаходиться за кордоном;
• потрібно подати повідомлення про участь у міжнародній групі;
• невідомо, хто саме має подавати CbC Report;
• у групі є компанії в юрисдикціях із різними правилами обміну інформацією;
• податковий орган надіслав запит;
• група проходить аудит, due diligence або реструктуризацію;
• дані CbC Report можуть виглядати ризиково для податкових органів.

Своєчасний аналіз дозволяє не лише підготувати звіт, а й виявити слабкі місця в міжнародній податковій структурі.

Етапи роботи

Первинна консультація
Аналізуємо структуру групи, країни, материнську компанію, учасників групи та фінансовий рік.
Визначення обов’язку
Перевіряємо, чи досягає група порогу CbC-звітності та хто саме має подавати звіт.
Аналіз юрисдикції подання
Визначаємо, чи подається CbC Report материнською компанією, уповноваженим учасником або локальним учасником групи.
Перевірка локальних обов’язків
Аналізуємо, чи потрібно українській або іншій компанії групи подавати повідомлення, звіт або додаткові пояснення.
Збір даних
Отримуємо фінансову інформацію, перелік компаній, країни, види діяльності, показники доходу, прибутку, податків, працівників і активів.
Підготовка CbC Report
Формуємо звіт із урахуванням структури групи, вимог юрисдикції подання та технічного формату.
Перевірка узгодженості
Зіставляємо CbC Report з Master File, Local File, фінансовою звітністю та корпоративною структурою.
Ризик-аналіз
Визначаємо показники, які можуть викликати питання податкових органів, і готуємо пояснення.
Супровід подання та комунікації
Допомагаємо подати звіт або координуємо процес із локальними консультантами, бухгалтерами й податковими радниками.

Вартість послуг

Вартість залежить від кількості компаній у групі, кількості юрисдикцій, обсягу фінансових даних, статусу материнської компанії, необхідності координації з іноземними консультантами та строків виконання.

Орієнтовний преміум-рівень цін:

• консультація щодо CbC Report — від 300 євро;
• визначення обов’язку з CbC Report — від 800 євро;
• аналіз структури міжнародної групи — від 1 500 євро;
• підготовка повідомлення про участь у міжнародній групі — від 500 євро;
• підготовка CbC Report для простої структури — від 3 000 євро;
• CbC Report для групи з кількома юрисдикціями — від 5 000 євро;
• CbC Report з ризик-аналізом і узгодженням із Master File — від 7 000 євро;
• комплексний супровід CbC Report, Master File і Local File — від 10 000 євро;
• терміновий супровід після запиту податкового органу — індивідуально.

Точна вартість визначається після аналізу структури групи, кількості компаній, країн і обсягу необхідної звітності.

Чому обирають Юридичну компанію «Юдей»

Юридична компанія «Юдей» супроводжує бізнес у питаннях міжнародного оподаткування, трансфертного ціноутворення, КІК, корпоративних структур, CbC Report, Master File, Local File і податкових ризиків міжнародних груп.

Наші переваги:

• комплексний юридичний і податковий підхід;
• аналіз CbC Report разом із Master File і Local File;
• супровід українських учасників міжнародних груп;
• робота з групами, які мають компанії в різних юрисдикціях;
• аналіз автоматичного обміну CbC-звітами;
• практичні рекомендації для власника, директора і фінансової команди;
• координація з іноземними бухгалтерами, аудиторами і податковими консультантами;
• підготовка документів для податкового захисту бізнесу.

Ми допомагаємо не просто подати CbC Report, а зрозуміти, як дані звіту виглядатимуть для податкових органів і які ризики варто закрити заздалегідь.

Часті питання

Що таке CbC Report?

CbC Report — це звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній, який показує розподіл доходів, прибутку, сплачених податків, працівників, активів і видів діяльності групи по кожній юрисдикції.

Кому потрібно подавати CbC Report?

Зазвичай CbC Report подають великі міжнародні групи компаній або їхні уповноважені учасники, якщо консолідований дохід групи перевищує встановлений поріг.

Який базовий поріг для CbC Report?

Орієнтовний міжнародний стандарт — 750 млн євро консолідованого доходу або еквівалент у відповідній валюті. Конкретні правила потрібно перевіряти за юрисдикцією материнської компанії та країною подання.

Чи потрібно подавати CbC Report українській компанії?

Так, у визначених випадках. Українська компанія може мати обов’язок подати CbC Report, якщо вона є материнською компанією міжнародної групи, уповноважена на подання або якщо виникають інші передбачені законом обставини.

Чим CbC Report відрізняється від Master File?

Master File описує міжнародну групу, її бізнес-модель і політику трансфертного ціноутворення. CbC Report містить фінансові та операційні показники групи по країнах.

Чим CbC Report відрізняється від Local File?

Local File описує конкретну компанію та її операції з пов’язаними особами. CbC Report показує загальну картину діяльності всієї групи по юрисдикціях.

Чи потрібно подавати повідомлення про участь у міжнародній групі?

У багатьох випадках так. Якщо компанія входить до міжнародної групи, потрібно перевірити обов’язок подання повідомлення про участь у такій групі окремо від самого CbC Report.

Чи може CbC Report створити податкові ризики?

Так. Якщо дані звіту показують невідповідність між прибутком, працівниками, активами і податками в різних країнах, податкові органи можуть поставити додаткові питання щодо трансфертного ціноутворення.

Чи можна підготувати CbC Report після запиту податкового органу?

Можна, але краще готувати звіт і супровідні пояснення заздалегідь. Після запиту строки можуть бути короткими, а ризики — вищими.

Які документи потрібні для старту?

Зазвичай потрібні структура групи, перелік компаній, країни присутності, фінансова звітність, дані про доходи, прибуток, податки, працівників, активи, види діяльності та інформація про материнську компанію.

Замовте супровід CbC Report

Якщо ваша компанія входить до міжнародної групи, має материнську компанію за кордоном, працює в кількох юрисдикціях або досягає порогу CbC-звітності — варто перевірити обов’язки заздалегідь.

Зверніться до Юридичної компанії «Юдей». Ми проаналізуємо структуру групи, визначимо обов’язки щодо CbC Report і підготуємо документи для податкового захисту бізнесу.

Які факти потрібно встановити до початку дій

Спочатку складіть нейтральну хронологію: дата кожної події, учасники, зміст домовленості або рішення, спосіб обміну документами та фактичні наслідки. Окремо позначте факти, які підтверджені оригіналом, електронними даними, реєстром чи повідомленням про вручення. Те, що відоме лише зі слів учасника, не слід подавати як безспірний факт — для нього потрібно знайти незалежне підтвердження.

Контрольні питання перед рішенням

Які негативні наслідки може спричинити кожний варіант рішення?
Як буде виконано результат після отримання рішення, дозволу або підписання документа?
Який конкретний результат потрібен і хто має повноваження його надати?
Які факти вже підтверджені документами, а які поки є лише припущенням?
Який строк є критичним і чим підтверджується дата його початку?

Документи та докази: базовий чекліст

Точний пакет залежить від обставин, але якісна підготовка завжди передбачає перевірку походження, чинності, повноти й взаємної узгодженості документів. Копії потрібно зіставити з оригіналами, а електронні матеріали — зберегти так, щоб можна було підтвердити автора, дату, адресата і незмінність змісту.

письмову відповідь органу, контрагента чи іншої сторони, якщо її вже отримано
документ, з якого виникло право, обов’язок або спір
листування, повідомлення та докази дати їх отримання
платіжні документи, акти, витяги, реєстрові дані або інші первинні докази
документи про особу, статус і повноваження заявника чи представника
хронологію подій із датами, учасниками та вже вчиненими діями

Якщо документа немає, зафіксуйте, хто його створив або зберігає, чи можна отримати витяг, дублікат або офіційну відповідь. У спірній ситуації важлива не кількість файлів, а зв’язок кожного доказу з конкретною обставиною та можливість пояснити його походження.

Покроковий алгоритм підготовки

01
Підготувати письмову позицію: факти, правова підстава, докази, конкретна вимога та спосіб підтвердження подання.
02
Після подання зберегти квитанцію або реєстраційний номер, контролювати відповідь і завчасно готувати альтернативний крок.
03
Сформулювати бажаний правовий результат одним реченням і відокремити його від емоційної оцінки ситуації.
04
Скласти хронологію та звірити дати, адже від них можуть залежати строки подання заяви, відповіді або оскарження.
05
Зібрати первинні документи й перевірити, чи не суперечать один одному імена, суми, адреси, реквізити та повноваження.
06
Перевірити чинну на дату дії норму та спеціальну процедуру саме для потрібного органу, реєстру або суду.

Перед фінальним поданням корисно зробити контрольне читання матеріалів очима адресата: чи зрозуміло, чого ви просите, на які факти посилаєтеся, де міститься кожний доказ і чому обраний спосіб захисту відповідає проблемі. Така перевірка часто виявляє суперечності раніше, ніж їх використає опонент або орган.

Типові ризики та як ними керувати

Ризик не завжди означає, що від дії потрібно відмовитися. Його слід описати, оцінити й визначити контрольний захід: додатковий документ, альтернативну вимогу, резервний строк, забезпечення доказу або попередню комунікацію. Для теми «CbC Report для міжнародних груп компаній» особливо варто перевірити такі помилки:

змішати в одному зверненні кілька різних вимог без належних адресатів, доказів і процесуальної форми
почати процедуру без чітко визначеної мети й отримати формально правильний, але практично непотрібний результат
покладатися на переказ норми з неофіційного джерела замість чинного тексту та спеціального порядку
подати неповний або суперечливий комплект документів і створити підставу для відмови чи додаткової перевірки
пропустити строк через неправильне визначення дати вручення, події або моменту, коли особа дізналася про порушення
надати пояснення, яке не узгоджується з документами та надалі послаблює переговорну або процесуальну позицію

Практична модель прийняття рішення

Робочий сценарій

Спочатку зафіксуйте вихідний стан і бажаний результат, потім порівняйте щонайменше два законні варіанти. Для кожного варіанта запишіть документи, строк, прямі витрати, ризик відмови та спосіб виконання результату. Обирайте не той шлях, який виглядає найшвидшим на старті, а той, де зрозумілі повноваження, доказова база й наслідки для пов’язаних правовідносин.

Якщо рішення впливає на майно, податки, сімейний статус, дозвіл, роботу або можливість судового захисту, перевіряйте суміжні наслідки окремо. Документ, прийнятний для одного органу, не завжди автоматично підтверджує ту саму обставину перед іншим.

Коли варто залучити юриста

Професійна перевірка особливо доцільна, якщо вже є відмова, претензія, судова справа, перевірка, арешт, значна сума або невідворотний строк. Юрист має не просто переказати норму, а перевірити документи, запропонувати варіанти, пояснити ризики кожного з них і зафіксувати погоджений план. Для теми «CbC Report для міжнародних груп компаній» корисно надати матеріали заздалегідь, щоб консультація була предметною.

ОФІЦІЙНЕ ПЕРШОДЖЕРЕЛО

Правила, форми й строки можуть змінюватися. Перед поданням перевірте чинну редакцію акта та спеціальні вимоги компетентного органу.

Податковий кодекс України

Поширені запитання

Чи достатньо прочитати загальне правило?

Ні. Загальна норма задає рамку, але практичний результат залежить від спеціальної процедури, статусу учасників, документів і дати події. Перевіряйте також перехідні положення та офіційні вимоги адресата.

Чи можна діяти без усіх документів?

Іноді процедуру можна розпочати, але спочатку слід визначити, які докази є обов’язковими, чим допустимо замінити відсутній документ і чи не створить раннє подання ризик відмови або суперечливих пояснень.

Що робити після негативної відповіді?

Зафіксуйте дату отримання, отримайте повний текст мотивів, перевірте порядок і строк оскарження. Потім зіставте кожний мотив із доказом та оберіть між усуненням недоліків, повторним зверненням і оскарженням.