Звіт КІК — це податкова звітність щодо контрольованої іноземної компанії, яку подає контролююча особа-резидент України. Такий звіт потрібен, якщо фізична або юридична особа з України прямо, опосередковано або фактично контролює компанію, фонд, партнерство чи іншу структуру за кордоном.
Юридична компанія «Юдей» допомагає підготувати звіт КІК, визначити статус контролюючої особи, перевірити іноземну компанію, проаналізувати фінансову звітність, розрахувати податкові наслідки та зменшити ризики штрафів.
Що таке звіт КІК
Звіт КІК — це документ, у якому контролююча особа повідомляє податковий орган про іноземну компанію, яку вона контролює.
У звіті відображаються дані про іноземну компанію, країну її реєстрації, структуру володіння, частку контролюючої особи, фінансові показники, прибуток, податки, можливі звільнення та інші відомості, необхідні для оцінки податкових наслідків в Україні.
Простими словами, якщо резидент України має компанію за кордоном, потрібно перевірити:
• чи є ця компанія контрольованою іноземною компанією;
• хто є контролюючою особою;
• чи потрібно подавати звіт КІК;
• чи потрібно платити податок в Україні;
• чи можна застосувати звільнення;
• які документи потрібно додати до звіту;
• чи потрібно подавати повідомлення про набуття або зміну контролю.
Звіт КІК — це не формальність. Це документ, який показує податковому органу всю іноземну структуру власника.
Кому потрібно подавати звіт КІК
Звіт КІК потрібен резидентам України, які контролюють іноземні компанії або інші іноземні структури.
Найчастіше звіт подають:
• власники компаній у Польщі, Естонії, Кіпрі, ОАЕ, США, Великій Британії, Чехії, Румунії, Німеччині та інших країнах;
• українські бенефіціари іноземних холдингів;
• власники IT, SaaS, e-commerce, trading, consulting та digital-бізнесу за кордоном;
• підприємці, які відкрили компанію за межами України;
• фізичні особи, які мають частку в іноземній компанії;
• резиденти України, які фактично керують іноземною компанією;
• власники іноземних рахунків і корпоративних структур;
• особи, які використовують номінальних директорів або власників;
• власники сімейних компаній за кордоном;
• бізнесмени, які мають кілька компаній у різних країнах.
Якщо компанія оформлена не напряму на власника, а через іншу компанію, родича, партнера, траст, фонд або номінальну особу, це не завжди знімає обов’язок щодо КІК. Потрібно аналізувати фактичний контроль.
Що включає звіт КІК
Зміст звіту залежить від структури іноземної компанії, країни її реєстрації, фінансових показників і статусу контролюючої особи.
Зазвичай у звіті відображаються:
• дані контролюючої особи;
• найменування іноземної компанії;
• країна реєстрації КІК;
• реєстраційний номер іноземної компанії;
• організаційно-правова форма;
• частка прямого або непрямого володіння;
• підстава контролю;
• фінансовий результат КІК;
• скоригований прибуток;
• сума податків, сплачених за кордоном;
• сума прибутку, яка може підлягати оподаткуванню в Україні;
• інформація про звільнення від оподаткування;
• дані про фінансову звітність;
• інша інформація, необхідна для податкового аналізу.
До звіту КІК зазвичай додається фінансова звітність іноземної компанії. Якщо фінансові документи підготовлені іноземною мовою, може знадобитися переклад або додаткове пояснення.
Повний і скорочений звіт КІК
У практиці найчастіше використовуються два формати: повний звіт КІК і скорочений звіт КІК.
Повний звіт КІК
Повний звіт КІК подається тоді, коли контролююча особа має всі необхідні дані щодо іноземної компанії: фінансову звітність, показники доходів, витрат, прибутку, податків, активів і структури володіння.
Повний звіт дозволяє одразу показати податковому органу повну інформацію щодо іноземної компанії.
Скорочений звіт КІК
Скорочений звіт КІК може використовуватися тоді, коли контролююча особа ще не має повної фінансової звітності іноземної компанії або не може вчасно підготувати всі необхідні дані.
Але скорочений звіт не закриває питання остаточно. Після нього потрібно підготувати і подати повний звіт у встановлений строк.
Саме тому перед вибором формату потрібно оцінити:
• чи є фінансова звітність КІК;
• чи достатньо даних для повного звіту;
• чи є ризик помилки в розрахунках;
• чи потрібно робити переклад документів;
• чи є час для підготовки повного пакета.
Коли подається звіт КІК
Звіт КІК подається разом із річною податковою декларацією контролюючої особи.
Для фізичних осіб це зазвичай декларація про майновий стан і доходи. Для юридичних осіб — декларація з податку на прибуток підприємств.
Строки подання залежать від статусу контролюючої особи, звітного року та актуальних правил податкового законодавства. Тому перед підготовкою звіту потрібно перевірити чинний строк саме для конкретного періоду.
Важливо не чекати останніх днів. Підготовка звіту КІК часто потребує часу, оскільки потрібно отримати документи з-за кордону, перевірити фінансову звітність, структуру власності, податкові показники та можливі звільнення.
Які документи потрібні для підготовки звіту КІК
Для якісної підготовки звіту потрібно зібрати документи щодо іноземної компанії та контролюючої особи.
Зазвичай потрібні:
• реєстраційні документи іноземної компанії;
• витяг із реєстру іноземної юрисдикції;
• статут або установчі документи;
• структура власності;
• дані про бенефіціарів;
• інформація про частку володіння;
• фінансова звітність КІК;
• податкова звітність за кордоном;
• банківські виписки за потреби;
• договори з пов’язаними особами;
• інформація про дивіденди, проценти, роялті, позики;
• дані про директорів;
• інформація про фактичне управління;
• документи щодо сплачених податків за кордоном;
• інформація про активи, доходи та види діяльності компанії.
Якщо частина документів відсутня, потрібно визначити, чи можна підготувати скорочений звіт, які документи потрібно отримати додатково і які ризики виникають через неповний пакет.
Що входить у послугу підготовки звіту КІК
Юридична компанія «Юдей» супроводжує підготовку звіту КІК комплексно.
До послуги може входити:
• первинна консультація щодо КІК;
• визначення, чи є іноземна компанія КІК;
• визначення контролюючої особи;
• аналіз прямого, непрямого та фактичного контролю;
• перевірка частки володіння;
• аналіз фінансової звітності іноземної компанії;
• визначення скоригованого прибутку КІК;
• перевірка можливості звільнення від оподаткування;
• підготовка повного звіту КІК;
• підготовка скороченого звіту КІК;
• підготовка пояснень до звіту;
• аналіз ризиків щодо ТЦУ, дивідендів, роялті, позик і пов’язаних операцій;
• супровід подання звітності;
• підготовка відповіді на запит податкового органу.
Ми не просто заповнюємо форму. Ми перевіряємо, які податкові наслідки може створити іноземна компанія для власника в Україні.
Звіт КІК і фінансова звітність іноземної компанії
Фінансова звітність є одним із ключових елементів підготовки звіту КІК. Без неї складно правильно визначити прибуток іноземної компанії та податкові наслідки для контролюючої особи.
Потрібно перевірити:
• за який період підготовлена фінансова звітність;
• чи відповідає вона вимогам країни реєстрації;
• чи потрібен аудит;
• чи є прибуток або збиток;
• які податки сплачені за кордоном;
• чи є пасивні доходи;
• чи були дивіденди;
• чи є операції з пов’язаними особами;
• чи потрібно робити коригування;
• чи можна застосувати звільнення.
Якщо фінансова звітність іноземної компанії не готова, потрібно вирішити це питання до подання повного звіту КІК.
Звіт КІК і повідомлення про контроль
Окремо від річного звіту КІК може виникати обов’язок подати повідомлення про набуття, зміну або припинення контролю над іноземною компанією.
Таке повідомлення може бути потрібне, якщо резидент України:
• створив іноземну компанію;
• придбав частку в іноземній компанії;
• збільшив частку;
• зменшив частку;
• продав частку;
• втратив контроль;
• отримав фактичний контроль;
• змінив структуру володіння;
• став бенефіціаром іноземної структури.
Цей обов’язок часто пропускають. Власник готується до річного звіту, але забуває, що зміна контролю може потребувати окремого повідомлення.
Звіт КІК і трансфертне ціноутворення
Звіт КІК часто пов’язаний із трансфертним ціноутворенням. Якщо іноземна компанія має операції з українською компанією, ФОП, власником або іншими структурами групи, потрібно аналізувати ТЦУ-ризики.
Ризикові операції:
• продаж товарів між українською та іноземною компанією;
• послуги між компаніями одного власника;
• позики між компаніями групи;
• проценти за позиками;
• роялті та ліцензійні платежі;
• управлінські послуги;
• IT, marketing, consulting та back-office services;
• використання IP, software або торгової марки;
• компенсація витрат між пов’язаними структурами.
Якщо прибуток іноземної компанії не відповідає її реальним функціям, персоналу, активам або ризикам, це може створювати питання не лише щодо КІК, а й щодо трансфертного ціноутворення.
Типові помилки при підготовці звіту КІК
Найчастіше помилки виникають не через складність форми, а через неправильний аналіз структури.
Типові проблеми:
• власник не визначив себе контролюючою особою;
• не враховано непряме володіння;
• не проаналізовано фактичний контроль;
• не подано повідомлення про набуття або зміну контролю;
• звіт подано не по всіх КІК;
• фінансова звітність не додана або підготовлена неправильно;
• не перевірено можливість звільнення;
• неправильно визначено прибуток КІК;
• не враховано сплачені за кордоном податки;
• не проаналізовано операції з пов’язаними особами;
• КІК-звітність не узгоджена з ТЦУ, дивідендами, позиками та договорами.
Щоб уникнути таких помилок, підготовку звіту варто починати з юридично-податкової діагностики.
Ризики неподання звіту КІК
Неподання або неправильне подання звіту КІК може створити серйозні наслідки для власника іноземної компанії.
Основні ризики:
• штрафи за неподання звіту;
• штрафи за несвоєчасне подання;
• штрафи за недостовірні або неповні дані;
• запити податкового органу;
• питання до джерел походження коштів;
• ризик донарахування податків;
• проблеми під час банківського комплаєнсу;
• складнощі при купівлі нерухомості або активів;
• ризики під час продажу бізнесу;
• проблеми при due diligence;
• репутаційні ризики для власника.
Особливо високий ризик виникає, якщо власник має іноземну компанію кілька років, але не подавав звіти, не повідомляв про контроль і не має належної фінансової звітності.
Етапи роботи
- Первинна консультація
Аналізуємо країну реєстрації іноземної компанії, власника, частку, структуру та запит клієнта. - Визначення КІК
Перевіряємо, чи є іноземна компанія контрольованою іноземною компанією. - Визначення контролюючої особи
Аналізуємо пряме, непряме та фактичне володіння або контроль. - Збір документів
Отримуємо реєстраційні документи, фінансову звітність, структуру власності, договори, платежі та інші дані. - Аналіз фінансової звітності
Перевіряємо прибуток, податки, активи, доходи, витрати, пасивні доходи та можливі звільнення. - Підготовка звіту КІК
Готуємо повний або скорочений звіт залежно від наявних документів і ситуації клієнта. - Перевірка ризиків
Аналізуємо КІК разом із ТЦУ, резидентством, дивідендами, позиками, роялті та міжнародною структурою. - Супровід подання
Допомагаємо подати звітність і сформувати пакет документів для підтвердження позиції. - Подальший супровід
За потреби готуємо відповіді на запити податкового органу або супроводжуємо наступний звітний період.
Вартість підготовки звіту КІК
Вартість залежить від кількості іноземних компаній, країни реєстрації, наявності фінансової звітності, структури володіння, кількості контролюючих осіб і потреби в податковому аналізі.
Орієнтовний преміум-рівень цін:
• консультація щодо звіту КІК — від 200 євро;
• визначення статусу КІК — від 500 євро;
• аналіз структури володіння — від 800 євро;
• підготовка повідомлення про набуття або зміну контролю — від 500 євро;
• підготовка скороченого звіту КІК — від 700 євро;
• підготовка повного звіту КІК — від 1 500 євро;
• аналіз фінансової звітності КІК — від 1 000 євро;
• комплексний супровід власника іноземної компанії — від 3 000 євро;
• супровід після запиту податкового органу — індивідуально.
Точна вартість визначається після аналізу структури, кількості компаній і наявних документів.
Чому обирають Юридичну компанію «Юдей»
Юридична компанія «Юдей» супроводжує власників іноземних компаній у питаннях КІК, міжнародного оподаткування, трансфертного ціноутворення, податкового резидентства, договорів між компаніями та захисту активів.
Наші переваги:
• комплексний юридичний і податковий підхід;
• аналіз КІК разом із ТЦУ, резидентством і структурою бізнесу;
• супровід власників компаній у різних юрисдикціях;
• підготовка повного та скороченого звіту КІК;
• аналіз фінансової звітності іноземної компанії;
• підготовка повідомлень про набуття або зміну контролю;
• практичні рекомендації для власника, бухгалтера і фінансової команди;
• супровід у разі податкових запитів.
Ми допомагаємо не просто подати звіт, а зрозуміти реальні податкові наслідки володіння іноземною компанією.
Часті питання
Що таке звіт КІК?
Звіт КІК — це податкова звітність щодо контрольованої іноземної компанії, яку подає контролююча особа-резидент України.
Хто має подавати звіт КІК?
Звіт подає контролююча особа, яка прямо, опосередковано або фактично контролює іноземну компанію.
Чи потрібно подавати звіт, якщо компанія не мала прибутку?
Так, у багатьох випадках обов’язок подання звіту може існувати незалежно від прибутку. Потрібно аналізувати статус КІК і контролюючої особи.
Чи потрібно подавати окремий звіт по кожній компанії?
Так. Якщо контролююча особа має кілька КІК, звіт зазвичай готується окремо щодо кожної іноземної компанії.
Що таке скорочений звіт КІК?
Скорочений звіт подається, коли контролююча особа не має повної фінансової інформації на момент подання. Після цього потрібно подати повний звіт.
Чи потрібно додавати фінансову звітність?
Так, фінансова звітність КІК є ключовим документом для підтвердження показників звіту.
Чи пов’язаний звіт КІК із ТЦУ?
Так. Якщо іноземна компанія має операції з українською компанією, ФОП, власником або пов’язаними структурами, потрібно аналізувати трансфертне ціноутворення.
Що робити, якщо звіт КІК не подавався раніше?
Потрібно провести діагностику, визначити періоди, наявні документи, можливі штрафи, статус контролюючої особи та підготувати план виправлення ситуації.
Які документи потрібні для старту?
Потрібні реєстраційні документи іноземної компанії, структура власності, фінансова звітність, дані про бенефіціара, інформація про частку, договори, платежі та дані про фактичне управління.
Замовте підготовку звіту КІК
Якщо ви володієте іноземною компанією, контролюєте бізнес за кордоном або не впевнені, чи потрібно подавати звіт КІК, варто перевірити обов’язки заздалегідь.
Зверніться до Юридичної компанії «Юдей». Ми проаналізуємо вашу структуру, визначимо КІК-ризики та підготуємо звіт для податкового захисту.