Документація з ТЦУ для бізнесу

Вихідна ситуація та практичний контекст

Документація з ТЦУ — це пакет документів, який підтверджує, що операції між пов’язаними компаніями, нерезидентами або структурами однієї групи здійснюються на ринкових умовах. Вона потрібна для захисту бізнесу під час податкових запитів, перевірок, аудиту, due diligence або міжнародного структурування.

Юридична компанія «Юдей» готує документацію з трансфертного ціноутворення для українських та міжнародних компаній, власників іноземного бізнесу, груп компаній, експортерів, імпортерів, IT-компаній, виробничих і торгових структур.

Що таке документація з ТЦУ

Документація з ТЦУ пояснює податковому органу, чому ціна, маржа, проценти, роялті або інші умови операції відповідають ринковому рівню.

Її основна мета — показати, що компанія не занижує прибуток штучно, не переносить його в іншу юрисдикцію без економічної підстави та діє відповідно до принципу “витягнутої руки”.

Документація з трансфертного ціноутворення може включати:

• опис структури групи компаній;
• опис бізнес-моделі;
• аналіз пов’язаності сторін;
• опис контрольованих або ризикових операцій;
• функціональний аналіз сторін;
• аналіз активів і ризиків;
• обґрунтування методу ТЦУ;
• аналіз ринкових цін або маржі;
• Local File;
• Master File;
• Benchmarking Study;
• TP Policy;
• пояснення для податкових органів;
• юридично-податковий висновок щодо ризиків.

Документація з ТЦУ — це не формальний файл “для архіву”. Це доказова база, яка має витримати питання податкової, аудитора, інвестора або банківського комплаєнсу.

Кому потрібна документація з ТЦУ

Послуга потрібна компаніям, які мають операції з пов’язаними особами, нерезидентами або структурами в різних країнах.

Найчастіше до нас звертаються:

• українські компанії, які працюють з іноземними пов’язаними контрагентами;
• власники бізнесу з компаніями в Польщі, США, Великій Британії, Естонії, Кіпрі, ОАЕ та інших країнах;
• міжнародні групи компаній;
• IT-компанії з іноземними контрактами;
• виробничі компанії з експортом або імпортом;
• агробізнес із міжнародними поставками;
• ритейл і торгові компанії;
• холдингові структури;
• компанії з внутрішньогруповими позиками;
• бізнес, який сплачує роялті, ліцензійні або управлінські платежі;
• компанії, які отримали запит від податкового органу;
• власники, які готуються до аудиту, продажу бізнесу або залучення інвестора.

Якщо компанія має операції між “своїми” структурами, спільних власників, міжнародні платежі або пов’язаних нерезидентів, документацію з ТЦУ потрібно перевіряти заздалегідь.

Які операції потребують документального підтвердження

Податкові ризики можуть виникати не лише при великих поставках товарів. Часто найбільше питань викликають внутрішньогрупові платежі, послуги, позики та права інтелектуальної власності.

Ми готуємо документацію щодо таких операцій:

• продаж товарів між пов’язаними компаніями;
• експортно-імпортні операції;
• надання послуг між компаніями групи;
• управлінські, маркетингові, консультаційні послуги;
• внутрішньогрупові позики;
• виплата процентів;
• роялті та ліцензійні платежі;
• передача прав інтелектуальної власності;
• компенсація витрат між компаніями;
• фінансові операції всередині групи;
• операції з низькоподатковими юрисдикціями;
• операції між українською компанією та іноземною компанією одного бенефіціара.

Якщо операція не має належного документального підтвердження, податкова може поставити під сумнів її реальність, економічну доцільність або ринковість.

Основні види документації з ТЦУ

Local File

Local File — це локальна документація з трансфертного ціноутворення щодо конкретної компанії та її операцій.

У Local File зазвичай описуються:

• сторони операції;
• характер операції;
• функції кожної сторони;
• активи, які використовуються;
• ризики, які несе кожна сторона;
• метод трансфертного ціноутворення;
• економічне обґрунтування ціни або маржі;
• фінансові показники;
• висновок щодо відповідності операції ринковим умовам.

Local File потрібен, коли компанія має операції, які можуть зацікавити податкові органи або прямо підпадають під вимоги законодавства відповідної юрисдикції.

Master File

Master File — це документація міжнародної групи компаній. Вона описує не одну операцію, а всю групу: структуру, бізнес-модель, ключові функції, нематеріальні активи, фінансування та політику трансфертного ціноутворення.

Master File актуальний для:

• холдингів;
• міжнародних груп;
• компаній із кількома юрисдикціями;
• бізнесу зі складною корпоративною структурою;
• груп, які мають централізоване управління, фінансування або інтелектуальну власність.

Master File допомагає показати загальну логіку розподілу прибутку між компаніями групи.

Benchmarking Study

Benchmarking Study — це аналіз зіставності, який підтверджує ринковий рівень ціни, маржі, процентної ставки або іншого фінансового показника.

Під час benchmarking study аналізуються:

• функції сторін;
• активи і ризики;
• ринкові аналоги;
• фінансові показники зіставних компаній;
• діапазон ринкової маржі або ціни;
• відповідність операції принципу “витягнутої руки”.

Цей документ особливо важливий для IT, виробництва, агро, ритейлу, експорту, імпорту, ліцензійних платежів, управлінських послуг і внутрішньогрупових позик.

TP Policy

TP Policy — це внутрішня політика трансфертного ціноутворення для групи компаній.

Вона визначає:

• правила ціноутворення між пов’язаними компаніями;
• допустимі методи ТЦУ;
• підходи до маржі;
• порядок оформлення договорів;
• документи, які потрібно зберігати;
• правила підтвердження послуг, платежів і компенсацій;
• підхід до роялті, позик, управлінських послуг та інших операцій.

TP Policy потрібна бізнесу, який хоче не просто реагувати на запити податкової, а заздалегідь мати зрозумілу і захищену модель роботи.

Що входить у підготовку документації з ТЦУ

Юридична компанія «Юдей» супроводжує підготовку документації з ТЦУ комплексно.

До послуги може входити:

• первинна консультація;
• діагностика ТЦУ-ризиків;
• аналіз структури групи;
• аналіз пов’язаності сторін;
• перевірка договорів;
• аналіз операцій з нерезидентами;
• визначення контрольованих або ризикових операцій;
• функціональний аналіз;
• вибір методу ТЦУ;
• підготовка Local File;
• підготовка Master File;
• підготовка Benchmarking Study;
• розробка TP Policy;
• підготовка пояснень для податкового органу;
• супровід під час запиту або перевірки.

Ми готуємо документацію з урахуванням країни, специфіки галузі, структури власності, виду операцій і реальних ризиків клієнта.

Що отримує клієнт

Після підготовки документації клієнт отримує не просто набір документів, а системну позицію для захисту бізнесу.

Результат роботи може включати:

• готовий пакет документації з ТЦУ;
• опис операцій і структури бізнесу;
• обґрунтування ринковості цін або маржі;
• аналіз ризиків і рекомендації;
• перелік документів, які потрібно зберігати;
• позицію для податкової перевірки;
• рекомендації щодо договорів між компаніями;
• план дій на наступні звітні періоди.

За потреби ми також можемо підготувати письмовий юридично-податковий висновок для власника, директора, фінансового директора, бухгалтера, аудитора або інвестора.

Коли документацію потрібно готувати терміново

Документацію з ТЦУ краще готувати заздалегідь. Але є ситуації, коли відкладати вже небезпечно.

Терміново звернутися варто, якщо:

• компанія отримала запит від податкової;
• наближається строк подання звітності;
• бухгалтер виявив ризикові операції;
• компанія має значні платежі з пов’язаним нерезидентом;
• планується аудит або due diligence;
• бізнес готується до продажу або залучення інвестора;
• у структурі є іноземна компанія одного власника;
• відбулися зміни в моделі експорту, імпорту або внутрішньогрупових послуг;
• податкова вже поставила питання щодо ринковості операцій.

Підготовка документації після запиту податкової зазвичай складніша, дорожча і потребує швидкого збору доказів.

Етапи роботи

1. Первинний аналіз ситуації
   Вивчаємо структуру бізнесу, країни, компанії, власників, типи операцій і наявні документи.
2. Визначення ризикових операцій
   Перевіряємо, які операції можуть потребувати документації з ТЦУ або додаткового обґрунтування.
3. Запит документів і фінансових даних
   Отримуємо договори, фінансові показники, опис операцій, інформацію про контрагентів і структуру групи.
4. Функціональний аналіз
   Аналізуємо, які функції виконує кожна сторона, які активи використовує і які ризики несе.
5. Вибір методу ТЦУ
   Визначаємо метод, який найкраще підходить до конкретної операції та галузі.
6. Підготовка документації
   Готуємо Local File, Master File, Benchmarking Study, TP Policy або інші документи залежно від потреби.
7. Узгодження з клієнтом
   Пояснюємо висновки, погоджуємо фінальну позицію та вносимо необхідні уточнення.
8. Подальший супровід
   Допомагаємо відповідати на запити податкової, готувати пояснення, заперечення або позицію для спору.

Вартість підготовки документації з ТЦУ

Вартість залежить від країни, кількості компаній, кількості операцій, типу документації, строків виконання та обсягу аналітики.

Орієнтовний преміум-рівень цін:

• первинна консультація щодо документації з ТЦУ — від 200 євро;
• діагностика потреби в документації — від 500 євро;
• підготовка Local File — від 1 500 євро;
• підготовка Master File — від 2 500 євро;
• Benchmarking Study — від 3 000 євро;
• TP Policy — від 2 000 євро;
• комплексний пакет документації з ТЦУ — від 5 000 євро;
• термінова підготовка після запиту податкової — індивідуально.

Точна вартість визначається після короткого аналізу структури бізнесу, кількості операцій і переліку документів, які потрібно підготувати.

Чому обирають Юридичну компанію «Юдей»

Юридична компанія «Юдей» супроводжує бізнес у питаннях українського та міжнародного оподаткування, трансфертного ціноутворення, КІК, корпоративних структур і договорів між пов’язаними особами.

Наші переваги:

• комплексний юридичний і податковий підхід;
• підготовка документації з урахуванням реальних ризиків перевірки;
• аналіз ТЦУ разом із КІК, договорами і корпоративною структурою;
• супровід українських власників іноземних компаній;
• практичні рекомендації для власника, директора і бухгалтера;
• можливість супроводу в різних юрисдикціях;
• захист позиції бізнесу під час податкових запитів і перевірок.

Ми не просто готуємо документи. Ми допомагаємо бізнесу пояснити економічну логіку операцій і зменшити ризики претензій з боку податкових органів.

Часті питання

Що таке документація з ТЦУ?

Документація з ТЦУ — це пакет документів, який підтверджує, що операції між пов’язаними особами здійснюються на ринкових умовах і мають економічне обґрунтування.

Кому потрібна документація з ТЦУ?

Вона потрібна компаніям, які мають контрольовані або ризикові операції з пов’язаними особами, нерезидентами, компаніями групи або структурами в інших країнах.

Що таке Local File?

Local File — це локальна документація, яка описує конкретні операції компанії, сторони, функції, ризики, метод ТЦУ та обґрунтування ринковості ціни або маржі.

Що таке Master File?

Master File — це документація міжнародної групи компаній, яка описує структуру групи, бізнес-модель, активи, фінансування та загальну політику трансфертного ціноутворення.

Чи завжди потрібен Benchmarking Study?

Не завжди. Потреба залежить від типу операції, наявності внутрішніх аналогів, вимог конкретної юрисдикції та рівня ризику. Але для багатьох міжнародних операцій benchmarking є важливим доказом ринковості.

Чи можна підготувати документацію після запиту податкової?

Так, але краще готувати її заздалегідь. Після запиту строки коротші, ризики вищі, а обсяг роботи може бути більшим.

Чи готуєте ви документацію для іноземних компаній?

Так. Ми можемо супроводжувати підготовку документації для структур з компаніями в Польщі, США, Великій Британії, Естонії, Кіпрі, ОАЕ та інших юрисдикціях.

Чи пов’язана документація з ТЦУ з КІК?

Так, у багатьох випадках ці питання потрібно аналізувати разом. Якщо український резидент володіє іноземною компанією, можуть виникати і ТЦУ-ризики, і обов’язки щодо КІК.

Які документи потрібні для старту?

Зазвичай потрібні структура групи, договори між компаніями, опис операцій, фінансові показники, інформація про контрагентів, країни реєстрації та документи щодо платежів.

Замовте підготовку документації з ТЦУ

Якщо ваш бізнес має іноземні компанії, пов’язаних нерезидентів, внутрішньогрупові платежі, позики, роялті, управлінські послуги або міжнародні операції — варто підготувати документацію з ТЦУ заздалегідь.

Зверніться до Юридичної компанії «Юдей». Ми проаналізуємо вашу структуру, визначимо необхідний пакет документів і підготуємо позицію для захисту бізнесу.