Заповнення звіту КІК: покрокова інструкція

Звіт про КІК лякає більшістю власників іноземних компаній не стільки податками, скільки формою: що саме писати, де взяти цифри, як не «наламати дров» і не спровокувати зайві питання податкової.

Нижче — практична покрокова інструкція, яка допоможе зорієнтуватися в заповненні звіту про контрольовані іноземні компанії. Вона розрахована на власників бізнесу, які хочуть розуміти логіку процесу й передати технічну частину юристу/бухгалтеру вже з чітким ТЗ.

Крок 1. Підтвердити, що вам взагалі потрібен звіт про КІК

Перш ніж щось заповнювати, потрібно чітко відповісти на питання:
«Чи я є контролюючою особою КІК за звітний рік?»

Перевіряємо:

  • у вас є іноземна компанія, фонд, траст, партнерство, де ви формально або фактично контролюєте бізнес;

  • ваша частка володіння:

    • понад 50 % самостійно; або

    • від 25 %, якщо кілька резидентів України разом контролюють 50 % і більше;

  • навіть без великої частки ви:

    • керуєте рахунками;

    • ухвалюєте ключові рішення;

    • погоджуєте угоди;

    • отримуєте економічну вигоду.

Якщо відповідь «так» – рухаємося далі: звіт про КІК вам потрібен, і його заповнення краще планувати завчасно, а не «в останній тиждень перед дедлайном».

Крок 2. Зібрати вихідні дані для заповнення

Щоб коректно заповнити звіт, потрібен мінімальний «пакет інформації» по кожній КІК:

  • Реквізити компанії:

    • повна юридична назва;

    • країна реєстрації;

    • реєстраційний номер / номер у реєстрі;

    • організаційно-правова форма;

    • податковий номер (якщо є);

    • адреса місцезнаходження.

  • Структура власності та контролю:

    • ваша частка у статутному капіталі (у % та, за потреби, у номіналі);

    • частка голосів на загальних зборах;

    • наявність фактичного контролю (підписант по рахунках, директор, бенефіціар).

  • Фінансова інформація:

    • фінансова звітність КІК за звітний рік;

    • дані про доходи, витрати, прибуток/збиток;

    • довідка/декларація про податки, сплачені в країні реєстрації;

    • інформація про дивіденди, проценти, роялті та інші виплати.

  • Дати:

    • коли ви набули контроль (створення/купівля/збільшення частки/фактичний контроль);

    • чи змінювався контроль протягом року;

    • чи були реорганізації або ліквідація.

Без цих даних заповнення звіту перетворюється на здогадки — а саме цього потрібно уникнути.

Крок 3. Визначити період і формат звітності

Далі потрібно узгодити три речі:

  1. За який рік подаємо звіт про КІК.
    Зазвичай це календарний рік, але важливо врахувати дату, коли ви стали контролюючою особою (якщо контроль виник посеред року).

  2. Хто подає звіт: фізична чи юридична особа.

    • фізична особа — разом із декларацією про майновий стан і доходи;

    • юридична особа — разом із декларацією з податку на прибуток.

  3. Повна чи скорочена форма звіту.
    Якщо не встигаєте отримати всі фінансові дані (особливо по закордонному аудиту), можна використати скорочену форму на момент дедлайну, а повну подати пізніше. Це краще, ніж взагалі нічого не подати.

Крок 4. Заповнити розділ про контролюючу особу

У першому блоці звіту вказуються дані того, хто подає звіт (контролююча особа):

Для фізичної особи:

  • прізвище, ім’я, по батькові;

  • реєстраційний номер облікової картки платника податків;

  • податкова адреса (місце проживання);

  • контактні дані (за формою).

Для юридичної особи:

  • повне найменування;

  • код за ЄДРПОУ;

  • податкова адреса;

  • статус платника (загальна система, спецрежими тощо).

Помилка на цьому етапі — рідкість, але тут важливо, щоб дані співпадали з основною декларацією, інакше система може не прийняти пакет документів.

Крок 5. Внести загальну інформацію про КІК

По кожній контрольованій іноземній компанії заповнюється окремий блок:

  • повна назва КІК;

  • країна реєстрації та орган, що реєстрував;

  • реєстраційний номер/ID;

  • організаційно-правова форма (Ltd, LLC, GmbH, Inc тощо);

  • податковий номер у юрисдикції;

  • дата реєстрації;

  • дата початку контролю саме вами (як контролюючою особою).

На цьому етапі важливо, щоб реквізити відповідали статутним документам та випискам з реєстру. неточність у цифрі чи літері — привід для запитань і технічних відмов.

Крок 6. Описати структуру володіння та контроль

Тут ви показуєте, чому саме вас слід вважати контролюючою особою:

  • розмір частки у статутному капіталі (до і після змін, якщо були);

  • частка голосів;

  • наявність договорів, які дають вам фактичний контроль (опціон, трасти, номінальні директори);

  • якщо є інші резиденти України — їх частки та сумарний контроль понад 50 %.

Завдання цього блоку — чітко продемонструвати:

  • на якій підставі у вас контроль;

  • чи є інші контролюючі особи;

  • з якого моменту виник контроль.

Це важливо для правильного визначення періоду, за який ви декларуєте прибуток КІК.

Крок 7. Перенести фінансову звітність КІК у форму звіту

Один із найскладніших технічних кроків — коректно перенести фінансові дані КІК.

Потрібно:

  1. Взяти фінансову звітність КІК за звітний період (баланс, звіт про прибутки і збитки тощо).

  2. Переконатися, що вона складена за правилами країни реєстрації й містить усі потрібні показники.

  3. Виконати, за потреби, перерахунок у гривню за офіційним курсом (на дату, передбачену законом, зазвичай — на кінець звітного періоду).

  4. Заповнити у звіті про КІК:

    • загальний дохід;

    • витрати;

    • фінансовий результат (прибуток/збиток);

    • податки, сплачені в країні реєстрації.

На цьому етапі критично важлива узгодженість цифр:

  • між фінансовою звітністю;

  • довідками про сплачені податки;

  • та даними, які ви декларуєте в Україні.

Крок 8. Розрахувати скоригований прибуток КІК

Фінансовий результат за іноземними правилами — це лише основа. Для цілей українського оподаткування застосовується поняття скоригованого прибутку КІК.

Загальна логіка:

  1. Береться фінансовий результат (прибуток/збиток) за даними фінансової звітності.

  2. Застосовуються коригування, передбачені законодавством України (наприклад, щодо окремих доходів/витрат, операцій із пов’язаними особами, пасивних доходів тощо).

  3. Визначається сума скоригованого прибутку КІК.

  4. Розраховується частина, яка припадає саме на вас як на контролюючу особу, пропорційно частці володіння/контролю.

Саме ця частина скоригованого прибутку:

  • або включається до вашого оподатковуваного доходу в Україні;

  • або звільняється від оподаткування, якщо виконуються умови пільг (поріг доходу, ефективна ставка оподаткування за кордоном, структура доходів тощо).

Крок 9. Відобразити сплачені за кордоном податки та пільги

У звіті потрібно показати:

  • які податки сплачено КІК у країні реєстрації;

  • чи можна зарахувати їх при розрахунку податку в Україні;

  • чи виконує КІК критерії для звільнення від оподаткування (розмір доходу, ефективна ставка, публічний статус, частка пасивних доходів).

Це ключовий блок для мінімізації податкового навантаження:

  • якщо умови пільг виконуються — і це доведено документами, скоригований прибуток КІК може не оподатковуватись в Україні;

  • якщо ні — з частини скоригованого прибутку доведеться заплатити ПДФО/військовий збір або податок на прибуток (залежно від того, хто контролююча особа).

Крок 10. Перевірити узгодженість із повідомленнями про КІК

Перед поданням звіту варто зробити ще одну перевірку:

  • чи подані повідомлення про КІК щодо цієї компанії;

  • чи збігаються дати набуття/припинення контролю в повідомленнях і у звіті;

  • чи немає «зайвих» або «загублених» компаній, по яких контроль формально є, а повідомлення не подавалися.

Якщо є розриви:

  • треба визначити, чи можливо надолужити повідомлення (навіть із прострочкою);

  • оцінити ризики штрафів;

  • за потреби — підготувати пояснювальну позицію для податкової.

Крок 11. Підписати та подати звіт в електронному вигляді

Фінальний етап:

  1. Формуєте звіт про КІК в електронному вигляді (через програмне забезпечення або е-кабінет).

  2. Підписуєте кваліфікованим електронним підписом:

    • фізична особа — своїм КЕП;

    • юридична особа — КЕП керівника/уповноваженої особи.

  3. Надсилаєте звіт разом із річною декларацією.

  4. Перевіряєте квитанції №1 і №2:

    • №1 — документ доставлений;

    • №2 — документ прийнятий або відхилений (з причиною).

Якщо отримали відмову — виправляєте помилки й подаєте повторно до спливу граничного строку.

Крок 12. Зберігати документи та бути готовим до запитів

Після подання звіту робота не закінчується. Контролююча особа повинна зберігати:

  • фінансову звітність КІК;

  • довідки про сплату податків за кордоном;

  • статутні документи;

  • договори, що підтверджують структуру власності й контроль;

  • розрахунки скоригованого прибутку.

Податкова може запитати ці документи:

  • для перевірки правильності розрахунків;

  • для підтвердження права на пільги;

  • у межах камеральних чи документальних перевірок.

Як «Юдей» може взяти заповнення звіту КІК на себе

Юридична компанія «Юдей» допомагає власникам іноземних компаній пройти шлях від «я чув про КІК» до коректно поданого звіту, який мінімізує ризики й податкове навантаження.

Що ми робимо на практиці:

  • аналізуємо всі ваші іноземні компанії та визначаємо, де є КІК і хто є контролюючою особою;

  • готуємо список необхідних документів і допомагаємо отримати їх у іноземних юристів/бухгалтерів;

  • рахуємо скоригований прибуток, перевіряємо можливість пільг;

  • заповнюємо звіт про КІК та узгоджуємо його з вашою декларацією;

  • супроводжуємо подання в електронному кабінеті й контролюємо квитанції;

  • готуємо позицію для відповідей на можливі запити податкової.

Онлайн-консультація щодо КІК, структури й звітності в «Юдей» коштує 4000 грн — цього достатньо, щоб розкласти ваш кейс по поличках і прийняти рішення: діяти самостійно чи делегувати все «під ключ».