КІК: що це таке і кому потрібно звітувати

Український бізнес активно виходить за кордон: компанії в ЄС, ОАЕ, Британії, США, холдингові структури, SPV для інвестицій, онлайн-проєкти з розрахунками на іноземні рахунки. Разом із цим для резидентів України запрацювали правила контрольованих іноземних компаній (КІК).

Помилка тут коштує дорого: неподані повідомлення, відсутній звіт або неправильно порахований прибуток КІК можуть призвести до значних донарахувань і штрафів.

Ця стаття пояснює дві ключові речі:
що таке КІК у практичному розумінні та кому саме потрібно звітувати в Україні.

Суть правил КІК для українських резидентів

Ідея законодавця проста: якщо український резидент контролює іноземну компанію й отримує від неї вигоду, держава хоче бачити прибуток цієї компанії та, у певних випадках, оподатковувати його в Україні, навіть якщо дивіденди ще не виплачені.

Тому запроваджено спеціальний режим:

  • визначаються контрольовані іноземні компанії;

  • визначаються контролюючі особи – резиденти України;

  • встановлюється обов’язок повідомляти про КІК і щорічно звітувати;

  • за потреби частина скоригованого прибутку КІК включається до оподатковуваного доходу в Україні.

Що таке контрольована іноземна компанія

КІК – це іноземна компанія чи інше іноземне утворення, яке:

  • зареєстроване за кордоном (компанія, фонд, траст, партнерство тощо);

  • контролюється податковим резидентом України – фізичною або юридичною особою.

Ключове слово – контроль. Важливо не лише, скільки відсотків у статутному капіталі, а й хто реально:

  • ухвалює рішення щодо компанії;

  • підписує контракти;

  • має доступ до рахунків;

  • призначає директора;

  • отримує економічну вигоду.

Якщо цю роль виконує український резидент – дуже ймовірно, що іноземна структура є КІК.

Хто вважається контролюючою особою

Контролюючою особою може бути:

  • фізична особа – резидент України;

  • юридична особа – резидент України, яка володіє або контролює іноземну компанію.

Зазвичай контролююча особа визначається за такими критеріями:

  • частка володіння:

    • 50% і більше в іноземній юридичній особі; або

    • від 25%, якщо інші резиденти України разом із вами контролюють понад 50%;

  • фактичний контроль навіть без формальної частки – коли ви приймаєте ключові рішення, управляєте коштами, впливаєте на призначення директорів, підписуєте основні договори.

Якщо ви володієте іноземною компанією через інші структури, родичів або номіналів, але реально вирішуєте, що й як відбувається, – з точки зору КІК ви, швидше за все, контролююча особа.

Кому потрібно звітувати по КІК

Звітувати по КІК зобов’язані ті резиденти України, які:

  • відповідають критеріям контролюючої особи щодо однієї або кількох іноземних компаній;

  • не підпадають під спеціальні винятки (наприклад, коли іноземна компанія відповідає вимогам щодо ефективного оподаткування, публічного статусу тощо);

  • мають КІК, загальний дохід яких перевищує встановлені пороги, або не виконуються умови для звільнення від оподаткування.

Фактично, якщо ви:

  • володієте часткою в іноземній компанії;

  • отримуєте через неї дохід;

  • маєте реальний вплив на її діяльність;

— потрібно перевірити, чи не стали ви контролюючою особою й чи не виник обов’язок подати повідомлення та звіт про КІК.

Коли виникає обов’язок повідомляти та подавати звіт

Для контролюючої особи існує два ключові блоки зобов’язань: повідомлення та щорічний звіт.

Повідомлення про КІК

Повідомлення подається у випадках:

  • набуття частки в іноземній компанії, яка відповідає критеріям КІК;

  • збільшення або зменшення частки до рівня, що формує контроль;

  • виникнення фактичного контролю (навіть без формальної частки);

  • припинення контролю (вихід із компанії, ліквідація, продаж частки тощо).

На подання повідомлення передбачено обмежений строк у днях від дати події. Пропустити цей строк – означає одразу створити собі потенційну проблему.

Щорічний звіт про КІК

Звіт подається разом із річною декларацією контролюючої особи за відповідний податковий період.

У звіті відображаються:

  • дані про КІК (назва, країна реєстрації, структура власності);

  • фінансові показники (дохід, витрати, прибуток/збиток);

  • розрахунок скоригованого прибутку КІК;

  • підстави для застосування звільнення від оподаткування, якщо вони є.

Якщо таких компаній кілька, по кожній КІК готується відповідний обсяг інформації.

Які доходи можуть оподатковуватись в Україні

Якщо іноземна компанія визнана КІК і не виконує критерії для повного звільнення від оподаткування, частина її прибутку може бути оподаткована в Україні.

Типово це виглядає так:

  • визначається скоригований прибуток КІК за правилами українського законодавства;

  • розраховується частка, яка припадає на контролюючу особу;

  • ця сума включається до об’єкта оподаткування контролюючої особи (ПДФО + військовий збір для фізичних осіб або податок на прибуток – для юросіб).

Водночас закон передбачає ряд винятків і пільг (пороги доходу, критерії ефективної ставки, структура доходів тощо), які дозволяють або зменшити суму, або повністю звільнити прибуток КІК від оподаткування в Україні. Але це працює лише тоді, коли все правильно пораховано й документально підтверджено.

Типові помилки власників КІК

Практика показує, що підприємці найчастіше:

  • вважають, що КІК їх не стосується, якщо компанія оформлена на родича чи партнера;

  • ігнорують фактичний контроль (банківські підписи, корпоративні рішення, довіреності);

  • не подають повідомлення, обмежуючись лише декларацією;

  • чекають, поки податкова «сама знайде», замість того щоб планувати структуру заздалегідь;

  • намагаються «сховати» іноземні доходи, не враховуючи автоматичний обмін інформацією між податковими органами різних країн.

Наслідок – штрафи, донарахування, блокування рахунків, посилений банківський комплаєнс і, часто, вимушена дороговартісна реструктуризація «в пожарному режимі».

Як юридична компанія «Юдей» допомагає контролюючим особам КІК

Ми працюємо з КІК як зі стратегічним напрямком податкового планування для клієнтів, які володіють бізнесом і активами в різних країнах.

Наш підхід:

  • аналізуємо іноземні компанії, фонди, трасти та SPV;

  • визначаємо, які саме структури є КІК, а які – ні;

  • встановлюємо коло контролюючих осіб і їхні податкові зобов’язання;

  • оцінюємо, чи виконуються умови для звільнення прибутку КІК від оподаткування;

  • готуємо та допомагаємо подати повідомлення й звіти;

  • розробляємо план реструктуризації, якщо поточна модель надто ризикована або неефективна.

Ми працюємо з клієнтами, для яких важливі не тільки податки, а й збереження активів, репутаційні ризики та прозорість перед банками й партнерами.

Етапи супроводу: від «чи є у мене КІК?» до повної звітності

  1. Первинна консультація
    Визначаємо, чи підпадає ваш кейс під режим КІК, які компанії й юрисдикції задіяні, які ризики вже існують.

  2. Юридичний та податковий аналіз структури
    Розбираємо ланцюжок власності, пов’язаних осіб, схеми фінансування й руху коштів. Визначаємо КІК та контролюючих осіб.

  3. Розрахунок зобов’язань і перевірка винятків
    Моделюємо, чи можна застосувати звільнення від оподаткування, скільки податків потенційно потрібно сплатити, як це вплине на вашу особисту та корпоративну податкову картину.

  4. Підготовка документів
    Формуємо повідомлення про КІК, звіт про КІК, допомагаємо зібрати фінансову звітність і підтверджуючі документи з іноземних юрисдикцій.

  5. Подання та комунікація з податковою
    Допомагаємо з технічним поданням, готуємо відповіді на можливі запити, супроводжуємо перевірки.

  6. Реструктуризація та подальший супровід
    За потреби розробляємо нову структурну модель, плануємо подальші дії з урахуванням ваших довгострокових планів (інвестиції, переїзд, продаж бізнесу тощо).

Поширені запитання (FAQ)

1. Якщо в мене маленька іноземна компанія з невеликим оборотом, чи потрібно звітувати?
Так. Розмір обороту впливає на можливість звільнення прибутку від оподаткування, але не скасовує самого обов’язку визначити статус КІК і, як правило, подати звіт.

2. Компанія за кордоном оформлена на дружину/родича. Чи вважаюсь я контролюючою особою?
Якщо ви фактично ухвалюєте рішення, керуєте рахунками й отримуєте економічну вигоду, податкова може розцінювати вас як контролюючу особу, навіть якщо формально ви не значитесь засновником.

3. Що важливіше: частка володіння чи фактичний контроль?
Обидва критерії важливі. Частка – формальна ознака. Але якщо реальний контроль за компанією належить вам, відсутність формальної частки не гарантує, що КІК-правила не будуть застосовані.

4. Чи можна уникнути звіту по КІК, якщо компанія не веде діяльності?
Навіть «спляча» компанія може бути КІК, якщо ви її контролюєте. Відсутність діяльності впливає на прибуток і податкові наслідки, але не обов’язково на факт звітування.

5. Що буде, якщо не подати повідомлення або звіт?
Ризик – штрафи, донарахування, втрата можливості посилатися на пільги, підвищена увага контролюючих органів. Чим довше відтягувати, тим дорожче потім обходиться виправлення ситуації.

6. Коли краще звернутися до юристів: до створення компанії чи вже після?
Оптимально – до створення або придбання іноземної компанії. Але якщо структура вже існує, краще проаналізувати її якомога раніше, щоб не накопичувати ризики за кілька податкових періодів.

Чому обирають юридичну компанію «Юдей»

  • працюємо зі складними міжнародними структурами та власниками великого бізнесу;

  • поєднуємо податкову, корпоративну й міжнародну експертизу;

  • пропонуємо не «теоретичні схеми», а реалістичні рішення з урахуванням практики контролюючих органів;

  • забезпечуємо конфіденційність інформації та прозорі умови співпраці;

  • супроводжуємо клієнта довгостроково, а не «лише один звіт».

Залиште заявку на аналіз вашої ситуації з КІК

Якщо у вас є іноземна компанія, фонд, траст, інвестиційна структура або ви плануєте її створити, варто заздалегідь зрозуміти, чи будете ви контролюючою особою та які саме звіти доведеться подавати в Україні.

Зверніться до юридичної компанії «Юдей», щоб:

  • отримати чітку відповідь, чи є у вас КІК;

  • зрозуміти обсяг і строки звітування;

  • оцінити податкові наслідки й можливості їх оптимізації;

  • побудувати безпечну й ефективну структуру міжнародного бізнесу.

Залиште контакти — і наш юрист зв’яжеться з вами для узгодження формату співпраці.