FAQ по КІК

Вихідна ситуація та практичний контекст

Цей FAQ по КІК зібраний для того, щоб власник іноземної компанії, рахунку чи фонду за 10–15 хвилин зрозумів базові правила, ризики та варіанти дій, не занурюючись у весь Податковий кодекс.

Загальні питання про КІК

Що таке КІК простими словами?
КІК (контрольована іноземна компанія) — це іноземна юрособа або утворення без статусу юрособи, яку контролює резидент України (фізична чи юридична особа). Якщо ви як резидент України реально керуєте іноземною компанією, отримуєте з неї економічну вигоду або маєте суттєву частку — з великою ймовірністю це КІК.

Хто вважається контролюючою особою КІК?
Контролюючою особою зазвичай є резидент України, який:

• володіє прямо чи опосередковано понад 50 % у капіталі/праві на прибуток іноземної компанії; або

• володіє 10 % і більше, якщо разом з іншими резидентами України контролюєте 50 % і більше; або

• має фактичний контроль (право блокувати чи нав’язувати рішення, підписує ключові договори, керує рахунками), навіть якщо формально частка менша.

Чи вважаюсь я резидентом України, якщо живу за кордоном?
Можливо так. Резидентство визначається не тільки 183 днями, а й:

• постійним житлом;

• центром життєвих інтересів (сім’я, бізнес, активи);

• громадянством та іншими критеріями.

Якщо сім’я, бізнес, основні інтереси — в Україні, ризик збереження резидентства високий, а отже — і статусу контролюючої особи КІК.

Чи вважається іноземний рахунок КІК?
Сам по собі рахунок — ні. Але якщо рахунок відкрито на іноземну компанію чи структуру, яка підпадає під критерії КІК, тоді питання КІК виникає автоматично.

Повідомлення та звітність по КІК

Коли треба подавати повідомлення про КІК?
Повідомлення подається протягом 60 днів з дати:

• набуття чи збільшення частки до рівня, за якого ви стаєте контролюючою особою;

• створення чи реєстрації іноземної компанії;

• ліквідації КІК або виходу з її капіталу.

Фактично будь-яка подія, яка змінює ваш статус контролюючої особи, тягне за собою обов’язок подати повідомлення.

Що таке звіт про КІК і коли його подавати?
Звіт про КІК — це додаток до вашої річної податкової декларації, у якому відображаються:

• дані про кожну КІК (юрисдикція, структура власності, дохід, прибуток);

• розрахунок скоригованого прибутку КІК;

• частка скоригованого прибутку, яка припадає на контролюючу особу-резидента.

Строк подання звіту по КІК прив’язаний до строків подання річної декларації (для фізосіб та юросіб він відрізняється, але логіка одна: разом із декларацією за рік).

Чи потрібно подавати звіт, якщо КІК не працювала або має збиток?
Так, якщо ви контролююча особа, звітність зазвичай подається незалежно від того, був прибуток чи ні. Наявність збитку або нульової діяльності може вплинути на оподаткування, але не скасовує обов’язок звітувати.

Що таке скорочена форма звіту по КІК?
Якщо на дату подання звіту у вас немає фінансової звітності КІК або даних для розрахунку скоригованого прибутку, закон дозволяє подати скорочений звіт із мінімальним набором даних. Потім, до визначеного строку, подається повний звіт, коли фінзвітність готова. Це інструмент, який дозволяє не пропустити дедлайн, навіть якщо іноземні бухгалтери затримують документи.

Оподаткування прибутку КІК

Що таке скоригований прибуток КІК?
Скоригований прибуток КІК — це прибуток за даними фінансової звітності, приведений до правил Податкового кодексу України (з урахуванням певних коригувань). Саме частина скоригованого прибутку, що припадає на контролюючу особу-резидента, може обкладатися податком в Україні.

За якою ставкою оподатковується прибуток КІК?
Для фізичних осіб скоригований прибуток КІК, як правило, оподатковується за ставкою ПДФО 18 % плюс військовий збір 1,5 %. Для юросіб — у рамках податку на прибуток підприємств. Конкретний режим залежить від вашого статусу (ФО чи юрособа) і структури доходів.

Коли прибуток КІК оподатковується в Україні?
Базово — коли:

• КІК має прибуток за звітний рік;

• ви — контролююча особа;

• не виконуються умови звільнення (див. нижче).

У такому разі частина скоригованого прибутку, пропорційна вашій участі, додається до вашого оподатковуваного доходу в Україні.

Коли прибуток КІК може не оподатковуватися?
Є кілька типових випадків, коли скоригований прибуток КІК не включається до бази оподаткування в Україні, наприклад, коли:

• сукупний річний дохід усіх ваших КІК не перевищує еквівалент 2 млн євро;

• КІК працює в країні з нормальною (не низькою) ставкою податку на прибуток, між країнами є конвенція/обмін інформацією і частка пасивних доходів не перевищує встановлений поріг;

• КІК має публічний статус (акції торгуються на визнаній біржі) або є благодійною/неприбутковою структурою, що відповідає вимогам закону.

Кожне звільнення треба окремо обґрунтувати документами, а не просто посилатися «на норму з кодексу».

Штрафи, перевірки та ризики

Які основні штрафи пов’язані з КІК?
Ключові ризики:

• штраф за неподання або несвоєчасне подання повідомлення про КІК (на рівні сотень прожиткових мінімумів за кожен факт);

• штраф за неподання звіту про КІК за рік;

• штраф за неповні або недостовірні відомості у звіті, який може обчислюватися у відсотках від доходу чи скоригованого прибутку КІК і досягати мільйонів гривень у гривневому еквіваленті.

Реальні суми залежать від розміру доходів КІК і періоду, за який податковий орган виявить порушення.

За який період податкова може перевіряти КІК?
Щодо операцій із КІК діє подовжений строк давності — до кількох років понад стандартний 1095 днів. Тобто податкова може повернутися до ваших рішень по КІК через тривалий час. Тому помилки «зараз» можуть боляче вдарити по бізнесу через 5–7 років, коли вже все забудеться.

Чи діє мораторій на штрафи по КІК через воєнний стан?
На період воєнного стану для частини штрафів, зокрема пов’язаних із КІК, діють спеціальні правила: штрафи можуть тимчасово не застосовуватись, якщо ви виконаєте обов’язки (повідомлення, звіти, декларації) у визначений законом період після завершення воєнного стану. Але це не скасовує обов’язок звітувати — це лише «відкладений» режим відповідальності.

Чи можна виправити помилки у звіті по КІК?
Так. Якщо ви виявили помилки:

• до граничного строку — можна подати новий звіт із позначкою «звітний новий»;

• після граничного строку — уточнюючий звіт по КІК і, за потреби, уточнюючу декларацію.

Чим раніше ви самостійно виправляєтесь, тим менше ризик штрафів і претензій під час перевірки.

Структурування, ліквідація та практичні кейси

Що робити, якщо в мене багато «старих» іноземних компаній?
Почати варто з аудиту всієї структури:

• які компанії реально працюють;

• які «висять» без операцій, але коштують обслуговування;

• де ви контролююча особа, а де — ні;

• які податкові та штрафні ризики вже накопичились.

Після цього зазвичай формується план: залишити, реструктурувати або ліквідувати частину КІК.

Чи варто ліквідувати «сплячі» КІК?
Часто — так. Компанії без діяльності:

• створюють зайві витрати (реєстраційні збори, бухоблік, банківські комісії);

• додають звітний та штрафний ризик як додаткові КІК.

Ліквідація дозволяє зменшити кількість КІК і навести порядок у структурі, але її краще планувати з урахуванням податкових наслідків в Україні.

Чи можна уникнути КІК, якщо оформити частку на родича-нерезидента?
Формально контроль може належати іншій особі, але податкова оцінює фактичний контроль: хто ухвалює рішення, підписує договори, керує рахунками. Якщо фактично керуєте ви, а родич лише «на папері» — ризик визнання вас контролюючою особою зберігається.

Як КІК впливають на банківський комплаєнс?
Банки в ЄС, Британії, США та інших юрисдикціях:

• запитують структуру власності та кінцевих бенефіціарів;

• хочуть розуміти, де платяться податки з доходів КІК;

• можуть ставити додаткові питання, якщо бачать українське резидентство бенефіціара й відсутність прозорої податкової історії.

Коректна робота з КІК — це не лише «про податки в Україні», а й про стабільність ваших рахунків за кордоном.

Консультація та супровід КІК у «Юдей»

Чи можна вирішити питання по КІК за одну консультацію?
За одну онлайн-зустріч можна:

• визначити, чи є у вас КІК і по яких структурах;

• зрозуміти базові обов’язки по повідомленнях, звітах і деклараціях;

• оцінити порядок ризиків і варіанти дій: залишити, реструктурувати чи ліквідувати окремі компанії.

Далі, за потреби, підключається повний супровід КІК «під ключ».

Яка вартість онлайн-консультації з КІК у «Юдей»?
Вартість онлайн-консультації з КІК у юридичній компанії «Юдей» — 4000 грн. Це інвестиція, яка окупається, якщо завдяки консультації ви уникнете хоча б частини можливих штрафів або зайвих податків.

Чим відрізняється супровід «під ключ» від разової консультації?
Разова консультація дає розуміння та план. Супровід «під ключ» включає:

• аудит усіх КІК;

• розробку стратегії (звільнення, реструктуризація, ліквідація);

• підготовку повідомлень, звітів, декларацій;

• комунікацію з іноземними бухгалтерами, банками;

• супровід перевірок та, за потреби, спорів.

Якщо ви хочете не просто «розібратись», а закрити тему КІК як процес, доречно переходити до формату «під ключ».