Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану

ПЕРЕВІРЕНО РЕДАКЦІЄЮ ЮДЕЙ

Коротка відповідь. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів…: порядок дій, потрібні документи, докази та типові ризики. Юридичне роз’яснення команди… Для правильної відповіді потрібно співвіднести факти, документи та чинну на дату дії редакцію норми, а не покладатися лише на загальну назву процедури.

Що означає тема «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» на практиці

Питання «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» потрібно розглядати як конкретну юридичну задачу, а не як універсальну форму або готову відповідь. У межах цього напряму важливі податковий облік, первинні документи, фінансові наслідки та комунікація з контролюючими органами. Один і той самий термін чи зовні схожа ситуація можуть мати різні наслідки залежно від статусу учасників, змісту документа, послідовності подій і дати, на яку застосовується законодавство.

Практична робота починається з визначення результату: що саме має змінитися після звернення, хто уповноважений ухвалити рішення та яким документом буде підтверджено результат. Для платнику податків, бухгалтеру, власнику або фінансовому директору це допомагає не витрачати час на процедуру, яка не вирішує первинну проблему, і завчасно оцінити можливі заперечення іншої сторони.

Вихідна ситуація та практичний контекст

Інформаційний лист № 3/2022 звітує щодо особливостей подання податкової звітності, сплати податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та ПДВ, формування податкового кредиту, у зв’язку із змінами, які запроваджені Законом України від 12 травня 2022 року № 2260-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану».

В документі мова йде про наступні аспекти:

- особливості права на податковий кредит;

- строки реєстрації ПН в ЄРПН за операціями, що здійснилися в період з лютого по травень 2022 року, платниками, що не мають резерву виконувати свій податковий обов’язок;

- строк реєстрації ПН/РК в ЄРПН за операціями, що здійснилися в період з лютого по травень 2022 року платниками єдиного податку за ставкою 2%;

- відзнаки уточнюючих обчислень за звітні періоди лютий-травень;

- особливості термінів сплати ПДВ до бюджету за звітні (податкові) періоди лютий-травень 2022 року;

- особливості звільнення від відповідальності за несвоєчасне подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2021 рік та І квартал 2022 року;

- строки  подання  платником податків фінансової звітності за 2021 рік, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом з огляду на відсутність  можливості подати таку звітність у встановлені терміни через введення в Україні воєнного стану.

У період війни за операціями з придбання товарів і послуг можна формувати податковий кредит на підставі первинних документів, що дозволялись протягом всього періоду дії воєнного стану. Проте, починаючи з червня 2022 року, строк визнання податкового кредиту за первинними документами без зареєстрованих податкових накладних обмежено. Відобразити податковий кредит за первинкою було можливо виключно в період з лютого по травень місяць 2022 року. Також в межах цього періоду підприємці могли продивлятися податковий кредит за первинкою одночасно з декларуванням податкових зобов’язань. Починаючи з червня, можливість для покупців була втрачена. Податковий кредит формується за фактом реєстрації постачальниками податкових накладних з урахуванням періоду у 365 днів, збільшеного на період воєнного стану.

Варто зауважити, що обов'язок щодо дотримання строків реєстрації податкових, накладних і розрахунків коригування був розморожений виключно для двох груп платників, а саме: у яких є можливість його виконувати, та у яких така можливість відновилася. Якщо у платника немає можливості виконати свій обов'язок він, як і раніше, звільнятиметься від відповідальності. Але у випадку реєстрації податкових накладних протягом шести місяців після припинення воєнного стану наразі доречне питання, як встановлювати факти такої можливості чи неможливості.

Отже якщо підприємці мають можливість виконувати податковий обов'язок, аби не підпадати під штрафи, їм було необхідно встигнути зареєструвати сім накладних до 15 липня 2022 року. Мова йде про податкові накладні та розрахунки коригування граничних строків, реєстрація яких припала на період з 24 лютого і до дня набрання чинності закону для платників, у яких відновилася можливість виконувати  свої обов'язки у строковому порядку. Щоб уникнути відповідальності вони мають зареєструвати податкові накладні протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, коли така можливість з'явилася.

Окремої уваги заслуговує тема звільнення від відповідальності за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних. Відповідальності не буде, за умови, якщо податкові накладні зареєструвати протягом 60 днів з моменту переходу на систему оподаткування, на якій платник перебував до обрання двох відсотків єдиного податку.

Законом визначено, що доля ПДВ, віднесеного до складу податкового кредиту, при придбанні товарів, була знищена внаслідок війни. Такий вхідний ПДВ заборонено включати до обрахунку суми бюджетного відшкодування. Його має бути зараховано до складу податку нового кредиту наступного звітного періоду до повного погашення. Також відновлено відшкодування сум ПДВ із бюджету, а повернення узгоджених суд буде здійснюватися у хронологічному порядку потрапляння заяв до реєстру. В той час як від відшкодування ПДВ, облігаціями внутрішньої державної позики відмовились.

Які факти потрібно встановити до початку дій

Спочатку складіть нейтральну хронологію: дата кожної події, учасники, зміст домовленості або рішення, спосіб обміну документами та фактичні наслідки. Окремо позначте факти, які підтверджені оригіналом, електронними даними, реєстром чи повідомленням про вручення. Те, що відоме лише зі слів учасника, не слід подавати як безспірний факт — для нього потрібно знайти незалежне підтвердження.

Документи та докази: базовий чекліст

Точний пакет залежить від обставин, але якісна підготовка завжди передбачає перевірку походження, чинності, повноти й взаємної узгодженості документів. Копії потрібно зіставити з оригіналами, а електронні матеріали — зберегти так, щоб можна було підтвердити автора, дату, адресата і незмінність змісту.

• хронологію подій із датами, учасниками та вже вчиненими діями
• чинну редакцію договору, рішення, заяви або іншого ключового документа
• письмову відповідь органу, контрагента чи іншої сторони, якщо її вже отримано
• документ, з якого виникло право, обов’язок або спір
• листування, повідомлення та докази дати їх отримання
• платіжні документи, акти, витяги, реєстрові дані або інші первинні докази

Якщо документа немає, зафіксуйте, хто його створив або зберігає, чи можна отримати витяг, дублікат або офіційну відповідь. У спірній ситуації важлива не кількість файлів, а зв’язок кожного доказу з конкретною обставиною та можливість пояснити його походження.

Покроковий алгоритм підготовки

1. 01

   Сформулювати бажаний правовий результат одним реченням і відокремити його від емоційної оцінки ситуації.

2. 02

   Скласти хронологію та звірити дати, адже від них можуть залежати строки подання заяви, відповіді або оскарження.

3. 03

   Зібрати первинні документи й перевірити, чи не суперечать один одному імена, суми, адреси, реквізити та повноваження.

4. 04

   Перевірити чинну на дату дії норму та спеціальну процедуру саме для потрібного органу, реєстру або суду.

5. 05

   Підготувати письмову позицію: факти, правова підстава, докази, конкретна вимога та спосіб підтвердження подання.

6. 06

   Після подання зберегти квитанцію або реєстраційний номер, контролювати відповідь і завчасно готувати альтернативний крок.

Перед фінальним поданням корисно зробити контрольне читання матеріалів очима адресата: чи зрозуміло, чого ви просите, на які факти посилаєтеся, де міститься кожний доказ і чому обраний спосіб захисту відповідає проблемі. Така перевірка часто виявляє суперечності раніше, ніж їх використає опонент або орган.

Типові ризики та як ними керувати

Ризик не завжди означає, що від дії потрібно відмовитися. Його слід описати, оцінити й визначити контрольний захід: додатковий документ, альтернативну вимогу, резервний строк, забезпечення доказу або попередню комунікацію. Для теми «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» особливо варто перевірити такі помилки:

• надати пояснення, яке не узгоджується з документами та надалі послаблює переговорну або процесуальну позицію
• не перевірити виконуваність майбутньої домовленості, вимоги чи судового рішення до початку витратної процедури
• змішати в одному зверненні кілька різних вимог без належних адресатів, доказів і процесуальної форми
• почати процедуру без чітко визначеної мети й отримати формально правильний, але практично непотрібний результат
• покладатися на переказ норми з неофіційного джерела замість чинного тексту та спеціального порядку
• подати неповний або суперечливий комплект документів і створити підставу для відмови чи додаткової перевірки

Практична модель прийняття рішення

Якщо рішення впливає на майно, податки, сімейний статус, дозвіл, роботу або можливість судового захисту, перевіряйте суміжні наслідки окремо. Документ, прийнятний для одного органу, не завжди автоматично підтверджує ту саму обставину перед іншим.

Коли варто залучити юриста

Професійна перевірка особливо доцільна, якщо вже є відмова, претензія, судова справа, перевірка, арешт, значна сума або невідворотний строк. Юрист має не просто переказати норму, а перевірити документи, запропонувати варіанти, пояснити ризики кожного з них і зафіксувати погоджений план. Для теми «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» корисно надати матеріали заздалегідь, щоб консультація була предметною.

ОФІЦІЙНЕ ПЕРШОДЖЕРЕЛО

Правила, форми й строки можуть змінюватися. Перед поданням перевірте чинну редакцію акта та спеціальні вимоги компетентного органу.

Податковий кодекс України

Поширені запитання