Щодо змін у процедурі стягнення податкового боргу у 2022 році

ПЕРЕВІРЕНО РЕДАКЦІЄЮ ЮДЕЙ

Коротка відповідь. Щодо змін у процедурі стягнення податкового боргу у 2022 році: порядок дій, потрібні документи, докази та типові ризики. Юридичне роз’яснення команди ЮДЕЙ для… Для правильної відповіді потрібно співвіднести факти, документи та чинну на дату дії редакцію норми, а не покладатися лише на загальну назву процедури.

Що означає тема «Щодо змін у процедурі стягнення податкового боргу у 2022 році» на практиці

Питання «Щодо змін у процедурі стягнення податкового боргу у 2022 році» потрібно розглядати як конкретну юридичну задачу, а не як універсальну форму або готову відповідь. У межах цього напряму важливі податковий облік, первинні документи, фінансові наслідки та комунікація з контролюючими органами. Один і той самий термін чи зовні схожа ситуація можуть мати різні наслідки залежно від статусу учасників, змісту документа, послідовності подій і дати, на яку застосовується законодавство.

Практична робота починається з визначення результату: що саме має змінитися після звернення, хто уповноважений ухвалити рішення та яким документом буде підтверджено результат. Для платнику податків, бухгалтеру, власнику або фінансовому директору це допомагає не витрачати час на процедуру, яка не вирішує первинну проблему, і завчасно оцінити можливі заперечення іншої сторони.

Вихідна ситуація та практичний контекст

Податковий борг – несвоєчасне перерахування до бюджету визначеної суми податків, що може тягнути за собою опис майна, його арешт , продаж та інші негативні наслідки. У даній публікації розглянуті зміни, які відбулися у 2022 році, щодо процедури стягнення податкового боргу та обмеження, які встановлюються щодо боржника.

Податковий борг – несвоєчасне перерахування до бюджету визначеної суми податків, що може тягнути за собою опис майна, його арешт , продаж та інші негативні наслідки.

З 1 січня 2022 року підприємці, які мають податкову заборгованість, крім основних етапів стягнення податкового боргу (податкова застава, опис майна, стягнення коштів) зіткнуться з новим обмеженням – забороною виїзду за межі країни. Це обмеження може стосуватися керівників юридичних осіб або постійного представництва нерезидента.

Умови, за яких вводиться заборона виїзду за кордон:

• сума податкового боргу становить більше 1 млн. грн.;
• з дати вручення податкової вимоги пройшло 240 календарних днів.

Відповідні зміни внесено до Кодексу адміністративного судочинства України та Закону України «Про порядок виїзду з України і в’їзду в Україну громадян України». Таке обмеження може бути застосоване до боржника виключно на підставі судового рішення. Така заборона має статус «тимчасової».

З 2022 року податкові органи мають право запиту інформації щодо керівників юридичних осіб чи представництв нерезидентів, яку зобов’язані надавати органи місцевого самоврядування, посадові особи, установи тощо. Отримавши необхідну інформацію про конкретну особу, податкові органи можуть звернутися до суду з вимогою встановити обмеження щодо виїзду особи за кордон України.

Не можуть бути встановлені обмеження на виїзд за кордон до тих осіб, перед якими держава має зобов’язання щодо повернення помилково нарахованої суми податків або в разі надмірно сплаченої ним суми податків. Але це уточнення стосується тільки тих юридичних осіб, зобов’язання держави перед якими перевищує суму податкового боргу.

Коли може бути встановлене обмеження на виїзд?

З моменту звернення податкового органу до суду, із вимогою встановлення обмеження на виїзд, суд повинен розглянути справу протягом 48 годин. Рішення суду про встановлення обмеження підлягає негайному виконанню: наступного дня, після винесення рішення суду, дані про боржника вносяться в Реєстр керівників-платників податків та інформується про обмеження на виїзд керівника юридичної особи Адміністрація Державної прикордонної служби України.

Керівник юридичної особи або представництва нерезидента має право оскаржити рішення суду про обмеження на виїзд у Апеляційному суді протягом 10 днів, після рішення суду.

Коли закінчується дія обмеження на виїзд?

Щоб зняти обмеження на виїзд, необхідно сплатити податковий борг або ініціювати справу про банкрутство та отримати рішення про відкриття судового провадження.

Ще одним способом зняття обмежень щодо виїзду є отримання податковим органом інформації щодо зміни керівника-боржника. Зміна відбувається, як правило, в судовому порядку, шляхом передачі майна юридичної особи розпоряднику, для погашення боргів та зобов’язань перед кредиторами.

Податкова служба, отримавши інформацію про сплату боргу або відкриття провадження щодо банкрутства, повинна повідомити Адміністрацію Державної прикордонної служби про скасування встановленого обмеження на виїзд.

Інформація про юридичних осіб, які мають податковий борг

На сайті Державної податкової служби України в розділі «Довідники, реєстри, переліки» розміщується актуальна інформація про суб’єктів господарювання, які мають податковий борг. Ця інформація є загальнодоступною, кожен користувач може завантажити документ, який містить найменування суб’єкта господарювання, код ЄДРПОУ підприємства чи ФОП, ПІБ керівника та загальну суму податкового боргу до державного бюджету і окремою графою – до місцевого бюджету.

Які факти потрібно встановити до початку дій

Спочатку складіть нейтральну хронологію: дата кожної події, учасники, зміст домовленості або рішення, спосіб обміну документами та фактичні наслідки. Окремо позначте факти, які підтверджені оригіналом, електронними даними, реєстром чи повідомленням про вручення. Те, що відоме лише зі слів учасника, не слід подавати як безспірний факт — для нього потрібно знайти незалежне підтвердження.

Документи та докази: базовий чекліст

Точний пакет залежить від обставин, але якісна підготовка завжди передбачає перевірку походження, чинності, повноти й взаємної узгодженості документів. Копії потрібно зіставити з оригіналами, а електронні матеріали — зберегти так, щоб можна було підтвердити автора, дату, адресата і незмінність змісту.

• хронологію подій із датами, учасниками та вже вчиненими діями
• чинну редакцію договору, рішення, заяви або іншого ключового документа
• письмову відповідь органу, контрагента чи іншої сторони, якщо її вже отримано
• документ, з якого виникло право, обов’язок або спір
• листування, повідомлення та докази дати їх отримання
• платіжні документи, акти, витяги, реєстрові дані або інші первинні докази

Якщо документа немає, зафіксуйте, хто його створив або зберігає, чи можна отримати витяг, дублікат або офіційну відповідь. У спірній ситуації важлива не кількість файлів, а зв’язок кожного доказу з конкретною обставиною та можливість пояснити його походження.

Покроковий алгоритм підготовки

1. 01

   Сформулювати бажаний правовий результат одним реченням і відокремити його від емоційної оцінки ситуації.

2. 02

   Скласти хронологію та звірити дати, адже від них можуть залежати строки подання заяви, відповіді або оскарження.

3. 03

   Зібрати первинні документи й перевірити, чи не суперечать один одному імена, суми, адреси, реквізити та повноваження.

4. 04

   Перевірити чинну на дату дії норму та спеціальну процедуру саме для потрібного органу, реєстру або суду.

5. 05

   Підготувати письмову позицію: факти, правова підстава, докази, конкретна вимога та спосіб підтвердження подання.

6. 06

   Після подання зберегти квитанцію або реєстраційний номер, контролювати відповідь і завчасно готувати альтернативний крок.

Перед фінальним поданням корисно зробити контрольне читання матеріалів очима адресата: чи зрозуміло, чого ви просите, на які факти посилаєтеся, де міститься кожний доказ і чому обраний спосіб захисту відповідає проблемі. Така перевірка часто виявляє суперечності раніше, ніж їх використає опонент або орган.

Типові ризики та як ними керувати

Ризик не завжди означає, що від дії потрібно відмовитися. Його слід описати, оцінити й визначити контрольний захід: додатковий документ, альтернативну вимогу, резервний строк, забезпечення доказу або попередню комунікацію. Для теми «Щодо змін у процедурі стягнення податкового боргу у 2022 році» особливо варто перевірити такі помилки:

• надати пояснення, яке не узгоджується з документами та надалі послаблює переговорну або процесуальну позицію
• не перевірити виконуваність майбутньої домовленості, вимоги чи судового рішення до початку витратної процедури
• змішати в одному зверненні кілька різних вимог без належних адресатів, доказів і процесуальної форми
• почати процедуру без чітко визначеної мети й отримати формально правильний, але практично непотрібний результат
• покладатися на переказ норми з неофіційного джерела замість чинного тексту та спеціального порядку
• подати неповний або суперечливий комплект документів і створити підставу для відмови чи додаткової перевірки

Практична модель прийняття рішення

Якщо рішення впливає на майно, податки, сімейний статус, дозвіл, роботу або можливість судового захисту, перевіряйте суміжні наслідки окремо. Документ, прийнятний для одного органу, не завжди автоматично підтверджує ту саму обставину перед іншим.

Коли варто залучити юриста

Професійна перевірка особливо доцільна, якщо вже є відмова, претензія, судова справа, перевірка, арешт, значна сума або невідворотний строк. Юрист має не просто переказати норму, а перевірити документи, запропонувати варіанти, пояснити ризики кожного з них і зафіксувати погоджений план. Для теми «Щодо змін у процедурі стягнення податкового боргу у 2022 році» корисно надати матеріали заздалегідь, щоб консультація була предметною.

ОФІЦІЙНЕ ПЕРШОДЖЕРЕЛО

Правила, форми й строки можуть змінюватися. Перед поданням перевірте чинну редакцію акта та спеціальні вимоги компетентного органу.

Податковий кодекс України

Поширені запитання