З початку запровадження воєнного стану в Україні урядом було впроваджено ряд пільгових умов щодо оподаткування малого та середнього бізнесу, з метою збереження робочих місць та забезпечення продуктивності підприємництва. Пільгові умови передбачали звільнення підприємств від відповідальності (адміністративної та кримінальної) в разі несвоєчасного подання податкової звітності та сплати податків та зборів, можливість розрахуватися за податковими боргами протягом 6 місяців після закінчення воєнного стану. Але, враховуючи проблеми з наповненням державного бюджету та можливості забезпечення соціальних, пенсійних виплат, утримання освіти, медицини тощо, уряд був змушений внести зміни, що вимагають від представників бізнесу, які мають змогу сплачувати податки та збори, виконувати свої зобов’язання перед державою.
Зміни, які відбулися з травня 2022 року, стосовно функціонування малого та середнього бізнесу, згідно із Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час воєнного, надзвичайного стану» від 12.05.2022 № 2260:
- платники податків, які через війну не мають змоги вчасно сплатити за своїми податковими зобов’язаннями, можуть, без застосування санкцій, надати звітність та сплатити податки протягом 6 місяців, після припинення воєнного стану;
- платники податків, які не можуть своєчасно виконати податкові зобов’язання щодо діяльності своїх філій, представництв, відокремлених підрозділів звільняються від відповідальності до припинення воєнного стану;
- платники податків, у яких є змога вчасно виконувати свої податкові зобов’язання щодо сплати податків та надання податкових звітностей, повинні до 15 липня 2022 року зареєструвати податкові накладні (за весь період, починаючи з 24 лютого), до 20 липня надати податкову звітність та сплатити податки та збори до 31 липня;
- платники податків, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові зобов’язання, повинні надати звітність, зареєструвати накладні та сплатити податки протягом 60 днів, з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей;
- платники єдиного податку 3 групи, які використовують оподаткування за ставкою 2%, повинні протягом 60 календарних днів з дня переходу на ставку 2% (1 квітня 2022 року) повинні надати звітність та сплатити податки.
У разі виконання нових умов, які були введені, у зв’язку зі змінами до Податкового кодексу, підприємці звільняються від відповідальності за несвоєчасне подання звітності, реєстрацію податкових накладних та сплату податків.
Платники податку на додану вартість тимчасово не можуть подавати уточнюючі розрахунки до податкових декларацій на зменшення податкових зобов’язань та відшкодування з державного бюджету до припинення воєнного стану.
Процедуру підтвердження можливості підприємців виконувати свої податкові зобов’язання розробляють податкові органи, але, фактично, всі підприємства, які знаходяться на територіях, де не ведуться бойові дії та немає окупації, зобов’язані виконувати свої податкові зобов’язання.
Проблемні питання, які знаходяться на розгляді Міністерства фінансів та Державної податкової служби України та відповіді на які найближчим часом будуть опубліковані на офіційних сайтах державних органів:
- Яким чином буде відбуватися процедура підтвердження можливості підприємств виконувати податкові зобов’язання?
- Як уникнути негативних наслідків за несвоєчасне подання звітності, у разі відсутності директора або бухгалтера підприємства?
- Як бути в ситуації, коли підприємство може подати податкову звітність та зареєструвати накладні, але не має змоги сплатити за своїми податковими зобов’язаннями?
- Яким чином надавати звітність, якщо змінився директор підприємства, але немає відповідного запису у ЄДР та відсутні податкові ключі?
- Хто має надавати звітність, якщо директора підприємства було мобілізовано?
- Яким чином звітувати за незавершені операції?