Податкові зміни для ФОП

Вихідна ситуація та практичний контекст

Податкові зміни для ФОП у 2025 році: ПДВ, військовий збір, ЄСВ та перевірки — що важливо знати вже зараз

2025 рік став для фізичних осіб-підприємців роком посилення фіскального тиску та підготовки до великої податкової реформи. Частина норм уже діє, інші — на етапі обговорення, але бізнесу потрібно планувати дії заздалегідь, щоб не опинитися перед фактом різкого зростання податкового навантаження.

Нижче — системний огляд ключових змін та прогнозів, орієнтований на ФОП 1–3 груп, насамперед у сфері ІТ, креативних індустрій, консалтингу та малого сервісного бізнесу.

1. Що вже змінилося для ФОП у 2025 році

1.1. Військовий збір: тепер і для спрощенців

З 2025 року військовий збір став обов’язковим для всіх ФОП, причому з різною логікою нарахування:

• ФОП 1–2 групи — сплачують фіксовану суму близько 800 грн на місяць, прив’язану до мінімальної зарплати (10% від МЗП), незалежно від наявності доходу.

• ФОП 3 групи — сплачують 1% від доходу. Якщо в певному періоді доходу немає — військовий збір за цей період не нараховується.

Фактично це ще один обов’язковий платіж, який потрібно закладати в ціну своїх послуг разом із єдиним податком і ЄСВ.

1.2. ЄСВ: коли можна не платити за себе

Одна з небагатьох позитивних новацій — осучаснені правила звільнення від сплати ЄСВ за себе для ФОП, які паралельно працюють за трудовим договором.

Якщо підприємець:

• є ФОП (на спрощеній чи загальній системі);

• одночасно працює за трудовим договором у роботодавця (в тому числі у резидента «Дія Сіті»);

• за нього щомісяця сплачується ЄСВ не менше мінімального страхового внеску —

такий ФОП може не сплачувати ЄСВ «за себе» як за підприємця за відповідні місяці. Важливий нюанс: не потрібно, щоб це було «основне місце роботи» — ця вимога прибрана.

Якщо роботодавець сплатив менше мінімального внеску, ФОП зобов’язаний сплатити повну мінімальну суму, а не «доплатити різницю».

1.3. Повернення перевірок та посилення контролю

Мораторій на більшість перевірок, запроваджений на початку повномасштабної війни, поступово згорнуто. Для ФОП це означає:

• відновлено планові та позапланові документальні перевірки;

• активно проводяться камеральні перевірки поданої звітності;

• можливі фактичні перевірки (каса, РРО/ПРРО, готівка, фактичне місце ведення діяльності).

Особливу увагу приділяють:

• ФОП з великими оборотами;

• галузям із підвищеними ризиками тінізації;

• випадкам, коли рух коштів на рахунках не відповідає задекларованим доходам.

1.4. Звітність: більше відповідальності за строки

Паралельно із фіскальним посиленням змінюються й правила звітності:

• для ФОП-роботодавців чіткіше врегульовано квартальні строки подання звітів з ПДФО, військового збору та ЄСВ за найманих працівників;

• помилки чи запізнення зі звітністю у воєнний час фактично більше не сприймаються як «дрібниця» — штрафи та нарахування відновлюються в повному обсязі.

2. ПДВ після 1 млн грн: що планують змінити

Найбільш резонансна тема для ФОП — ідея обов’язкової реєстрації платником ПДВ після досягнення певного річного обороту, яка обговорюється в рамках домовленостей України з міжнародними фінансовими партнерами.

2.1. Поточний стан правил

На сьогодні (кінець 2025 року) для ФОП 3-ї групи діють такі варіанти:

• 5% без ПДВ — класичний варіант для ФОП-єдинників;

• 3% + ПДВ — добровільний перехід для тих, хто працює переважно з платниками ПДВ і хоче формувати податковий кредит.

Обов’язкової реєстрації платником ПДВ саме для ФОП-єдинників після 1 млн грн доходу на рівні затверджених норм Податкового кодексу поки що немає. Але це реальна й близька перспектива, з огляду на те, що:

• держава послідовно бореться зі схемою «співробітники як ФОП»;

• існує запит на вирівнювання умов роботи ФОП із загальною системою оподаткування.

2.2. Що може змінитися в найближчі роки

Обговорювана модель виглядає так:

• єдиний поріг для обов’язкової реєстрації платником ПДВ — 1 млн грн річного доходу для всіх ФОП, у тому числі на спрощеній системі;

• для ФОП 3-ї групи опція «5% без ПДВ» при обороті вище порогу може бути скасована — залишиться фактично формат 3% + ПДВ;

• ФОП на 2-й групі, які стабільно перевищують поріг, теж змушені будуть або реєструвати ПДВ, або змінювати систему оподаткування.

У підсумку спрощена система де-факто наблизиться до загальної: збережеться нижчий відсоток єдиного податку, але з’явиться повний пакет обов’язків платника ПДВ.

3. Як це вплине на ІТ-ФОП та креативний бізнес

Розглянемо умовний приклад:

ФОП 3-ї групи (5%) з доходом 1,2 млн грн на рік (приблизно 100 тис. грн на місяць).

3.1. Сьогодні, без обов’язкового ПДВ

За чинних правил:

• єдиний податок: 5% × 1 200 000 = 60 000 грн;

• військовий збір: 1% × 1 200 000 = 12 000 грн;

• ЄСВ: умовно ≈ 21 000 грн на рік (мінімальний внесок).

Сумарно — близько 93 000 грн на рік, тобто орієнтовно 7–8% від доходу.

3.2. У разі запровадження ПДВ з порогу 1 млн грн

Якщо обов’язковий ПДВ стане реальністю і ФОП доведеться перейти на 3% + ПДВ:

• єдиний податок: 3% × 1 200 000 = 36 000 грн;

• військовий збір: 1% × 1 200 000 = 12 000 грн;

• ЄСВ: ≈ 21 000 грн;

• ПДВ: за умови, що 1,2 млн грн — це «сума з ПДВ», податок на додану вартість становитиме орієнтовно 200 000 грн на рік (20/120 від обороту).

З урахуванням невеликого податкового кредиту в сфері послуг, реальне навантаження може зрости до понад 20% від обороту, а для бізнесів із фізособами-клієнтами, які не є платниками ПДВ, додаткові 20% у ціні можуть стати критичними для конкурентоспроможності.

3.3. Виняток для експорту послуг

Якщо ФОП працює із закордонними замовниками (класичний експорт IT-послуг або консалтингу), можливі два варіанти:

• операції не є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні;

• або застосовується нульова ставка ПДВ.

У таких випадках ПДВ по грошах може бути нейтральним, але:

• залишається обов’язок вести ПДВ-облік;

• потрібно реєструвати податкові накладні;

• зберігаються ризики блокування накладних та зустрічних перевірок.

4. Основні ризики для ФОП

У найближчі роки підприємці можуть зіткнутися не лише з більшими сумами податків, а й з низкою системних ризиків:

• фіскальний тиск на моделі «ФОП замість трудового договору»;

• ризики блокування ПДВ-накладних (особливо для бізнесів із високою маржею та низькою часткою матеріальних витрат);

• донарахування за «дробленням» бізнесу, коли одна фактична діяльність штучно розбивається на кілька ФОП;

• збільшення кількості перевірок для ФОП з великим оборотом і нестандартною структурою платежів;

• адміністративне навантаження: більше звітів, більше формальних вимог, більша ціна помилки.

5. Як законно адаптуватися: практичні кроки

5.1. Податковий аудит своєї моделі

Перше, що варто зробити вже зараз — проаналізувати свій ФОП:

• який реальний річний дохід і прогноз на 12–18 місяців;

• хто ваші основні клієнти:

  • платники ПДВ чи ні;

  • резиденти чи нерезиденти;

• чи є у вас наймані працівники;

• чи суміщаєте ви ФОП і роботу за трудовим договором (для можливого звільнення від ЄСВ).

5.2. Оцінка доцільності інших форм

Залежно від оборотів і структури бізнесу варто розглянути:

• залишатися ФОПом, але:

  • чітко контролювати оборот відносно порогу 1 млн грн;

  • підготуватися до перекладання ПДВ у ціну у разі зміни правил;

• перехід на ТОВ, якщо:

  • бізнес стабільний і зростає;

  • є команда та регулярні контракти з B2B-клієнтами;

• для ІТ — аналіз доцільності моделі «Дія Сіті», яка може бути вигідною за певних структур.

5.3. Відмова від «сірих» схем

Особливо ризикованими стають:

• дроблення обороту між кількома пов’язаними ФОП (родичі, партнери, пов’язані адреси й контакти);

• виплати «в конверті» працівникам;

• невідповідність між фактичним місцем надання послуг і заявленими даними в реєстрах.

У разі конфлікту із податковою «економія» на податках може обернутися донарахуваннями, штрафами і блокуванням діяльності.

5.4. Використання пільг із ЄСВ

Якщо ви одночасно:

• ФОП;

• і найманий працівник, за якого роботодавець сплачує повний мінімальний ЄСВ —

є сенс відмовитися від сплати ЄСВ за себе як за ФОП за ті місяці, де вимоги до внеску виконані. Це простий і повністю легальний спосіб зменшити постійне навантаження.

6. Кому варто звернутися за індивідуальною консультацією

Сигнали, що варто поговорити з юристом або податковим консультантом:

• ваш дохід наближається або перевищує 1 млн грн на рік;

• ви працюєте в ІТ, консалтингу, маркетингу, дизайні, креативних послугах;

• маєте кілька ФОПів у межах однієї сім’ї / партнерства;

• плануєте масштабувати бізнес у 2025–2026 роках;

• не впевнені, чи витримає ваша модель посилення перевірок і можливе введення ПДВ.

Юридична компанія «Юдей» допомагає ФОП та малому бізнесу:

• провести аудит існуючої схеми оподаткування;

• вибудувати стратегію на випадок обов’язкового ПДВ;

• підготуватися до податкових перевірок;

• перевести бізнес із ФОП у ТОВ або іншу форму з урахуванням ризиків і цілей власника.

Онлайн-консультація юриста коштує від 4000 грн. Для більшості підприємців це менше, ніж вартість однієї податкової помилки.

Якщо ви відчуваєте, що податкові зміни 2025 року можуть боляче вдарити по вашому бізнесу, не чекайте, доки правила запрацюють «по повній». Краще спокійно прорахувати варіанти зараз і зустріти реформу підготовленим.