Який податок у ТОВ на загальній системі

Вихідна ситуація та практичний контекст

Якщо ТОВ працює на загальній системі оподаткування, воно не платить «один податок».
Податкове навантаження складається з кількох блоків

• податок на прибуток підприємств;

• ПДВ (якщо ТОВ зареєстроване платником);

• податки із зарплат працівників (ПДФО, військовий збір, ЄСВ);

• податки з дивідендів засновникам.

Нижче – структуровано й просто: які саме ставки діють для ТОВ на загальній системі станом на 2025 рік, і як це виглядає в реальному бізнесі.

Основні податки ТОВ на загальній системі

Податок на прибуток підприємств (18%)

Для більшості ТОВ на загальній системі основна ставка податку на прибуток – 18% від об’єкта оподаткування (прибутку).

Ключові моменти:

• об’єкт – фінансовий результат до оподаткування, скоригований на податкові різниці (якщо вони застосовуються);

• базова формула: дохід – витрати = прибуток, з якого сплачується 18%;

• звітність, як правило, раз на рік (для більшості платників на загальних підставах).

Для окремих специфічних видів діяльності (азартні ігри, резиденти Дія.City на особливих умовах тощо) можуть діяти інші ставки, але класичне «звичайне» ТОВ на загальній системі орієнтується саме на 18%.

ПДВ для ТОВ на загальній системі

ПДВ не прив’язаний до системи оподаткування як такої, але більшість ТОВ на загальній системі стають платниками ПДВ.

Ставки ПДВ в Україні станом на 2025 рік:

• 20% – основна ставка (найчастіші операції з товарами й послугами);

• 7%, 14%, 0% – спеціальні ставки для окремих видів операцій (ліки, частина аграрної продукції, експорту тощо).

Важливе для підприємця:

• обов’язкова реєстрація платником ПДВ – після досягнення встановленого законодавством обсягу оподатковуваних операцій за 12 місяців (поріг варто перевіряти актуально на дату звернення);

• можна зареєструватися добровільно, якщо модель бізнесу цього потребує (наприклад, постачання для великих платників ПДВ).

ПДВ – транзитний податок: бізнес виступає «посередником» між державою й покупцем. Але помилки з ним коштують дорого: донарахування, штрафи, блокування ПН.

Податки із зарплат працівників

Коли ТОВ має працівників, воно виступає податковим агентом і щомісяця утримує та сплачує:

• ПДФО – 18% із зарплати працівника;

• військовий збір – 5% (станом на 2025 рік для доходів фізичних осіб у вигляді зарплати та інших оподатковуваних доходів).

Крім цього, ТОВ сплачує за свій рахунок ЄСВ – 22% від нарахованої зарплати (але не менше мінімального страхового внеску; у 2025 році мінімальний внесок – 1760 грн на місяць).

У підсумку фонд оплати праці – один із найбільших елементів податкового навантаження ТОВ.

Податки з дивідендів засновникам

Коли ТОВ виплачує власникам дивіденди, вони оподатковуються окремо від податку на прибуток.

Станом на 2025 рік:

• ПДФО з дивідендів – 5%;

• військовий збір з дивідендів – 5%.

Тобто, після сплати ТОВ податку на прибуток (18%), при розподілі чистого прибутку учасникам-фізособам додатково сплачуються 10% зверху суми дивідендів (5% + 5%).

Саме тому структуру виплат, дивідендну політику й частоту розподілу прибутку варто планувати заздалегідь.

Як виглядає податкове навантаження ТОВ на практиці (спрощений приклад)

Припустимо, за рік ТОВ на загальній системі:

• отримало дохід – 10 000 000 грн;

• документально підтверджені витрати – 8 000 000 грн;

• прибуток до оподаткування – 2 000 000 грн.

1. Податок на прибуток 18% з 2 000 000 грн = 360 000 грн.

2. Якщо ТОВ платник ПДВ – воно окремо нараховує з продажів 20% ПДВ (та має право на податковий кредит). ПДВ не є окремим «витратним» податком, але впливає на грошові потоки й ризики перевірок.

3. Якщо в компанії є штат, наприклад, фонд оплати праці 600 000 грн/рік:

   • ПДФО 18% = 108 000 грн;

   • військовий збір 5% = 30 000 грн;

   • ЄСВ 22% = 132 000 грн.

4. Якщо з чистого прибутку (після сплати податку на прибуток) – наприклад, 1 640 000 грн – виплачуються дивіденди:

   • ПДФО 5% = 82 000 грн;

   • військовий збір 5% = 82 000 грн.

Це спрощений приклад, але він показує, що питання «який податок у ТОВ на загальній системі» – про систему, а не про одну ставку.

Переваги та ризики загальної системи для ТОВ

Переваги:

• можливість працювати з великими контрагентами, міжнародними партнерами, участь у тендерах;

• відсутність лімітів по обороту (як на єдиному податку);

• можливість зараховувати витрати й реально впливати на базу оподаткування;

• більш природна форма для інвестиційних і партнерських проєктів.

Ризики й мінуси:

• складніша звітність та облік, потрібен професійний бухгалтер і юрист;

• вища увага контролюючих органів, особливо щодо ПДВ та витрат;

• помилки в документах можуть призвести до донарахувань, штрафів, блокування податкових накладних;

• некоректні договори, первинка та виплата дивідендів – це постійні податкові ризики.

Коли загальна система для ТОВ – логічний вибір

Загальна система, як правило, виправдана, якщо:

• планується обіг у мільйонах/десятках мільйонів гривень;

• є витратна частина, яку можна документально підтвердити;

• потрібен ПДВ-контур (робота з великими платниками, імпорт/експорт, складні ланцюги поставок);

• бізнес готується до залучення інвестора, кредиту, продажу компанії – інвесторам простіше працювати з ТОВ на загальній системі.

У багатьох випадках оптимальним є поєднання декількох суб’єктів (ФОП + ТОВ, кілька ТОВ тощо) в єдиній структурі – це вже завдання податкового планування.

Як «Юдей» допомагає ТОВ на загальній системі

Юридична компанія «Юдей» працює з бізнесом по всій Україні й допомагає:

• обрати оптимальну модель: ТОВ на загальній системі, єдиний податок, комбіновані структури;

• прорахувати реальне податкове навантаження з урахуванням вашої галузі, обороту, маржі;

• побудувати договірну й корпоративну структуру, яка зменшує ризики;

• налаштувати базові політики щодо ПДВ, дивідендів, виплат власникам та топ-менеджменту;

• супроводжувати перевірки й спори з податковими органами.

Детальна консультація по вашому ТОВ (з аналізом моделі оподаткування й ризиків) коштує 4 000 грн.
За її підсумками ви отримаєте чіткий план – що залишити як є, що змінити й які податки платитиме ваша компанія в реальності, а не «на папері».

FAQ: короткі відповіді на часті запитання

Чи обов’язково ТОВ на загальній системі має бути платником ПДВ?

Ні. Платником ПДВ стають або за обсягами операцій, або добровільно, якщо того вимагає модель бізнесу. Але в більшості середніх і великих ТОВ ПДВ є фактично «обов’язковим» через вимоги контрагентів.

Чи можна зменшити податок на прибуток за рахунок витрат?

Так, але лише за рахунок реальних, документально підтверджених витрат, які відповідають вимогам ПКУ. Агресивна «оптимізація» без документів – прямий шлях до донарахувань.

Чи можна ТОВ на загальній системі перевести на спрощену?

У ряді випадків – так, якщо виконуєте вимоги до платників єдиного податку (обмеження по видам діяльності, обігу, складу учасників, кількості працівників тощо). Перед переходом варто прорахувати наслідки по ПДВ, контрактам та активам.

Чи можна працювати без працівників, тільки з директором-засновником?

Юридично – так, директор може бути засновником і єдиною особою, яка формально працює в компанії. Але навіть у таких моделях важливо правильно оформити відносини, винагороду, податкове навантаження.

Чи змінюються ставки податків щороку?

Ставки можуть змінюватися законом. Станом на 2025 рік:

• податок на прибуток – 18%;

• основна ставка ПДВ – 20%;

• ЄСВ – 22% (з фіксацією мінімального внеску);

• ПДФО по зарплаті – 18%, військовий збір – 5% (для більшості доходів фізосіб);

• дивіденди для фізосіб – ПДФО 5% + військовий збір 5%.

Перед важливими рішеннями (зміна системи, виплата дивідендів, великі інвестиції) варто перевіряти актуальний стан законодавства.