Стягнення недоїмки з взаємозалежних фізичних осіб

ПЕРЕВІРЕНО РЕДАКЦІЄЮ ЮДЕЙ

Коротка відповідь. Стягнення недоїмки з взаємозалежних фізичних осіб: чіткий план підготовки, перевірка документів і варіанти реагування. Юридичне роз’яснення команди ЮДЕЙ для… Для правильної відповіді потрібно співвіднести факти, документи та чинну на дату дії редакцію норми, а не покладатися лише на загальну назву процедури.

Що означає тема «Стягнення недоїмки з взаємозалежних фізичних осіб» на практиці

Питання «Стягнення недоїмки з взаємозалежних фізичних осіб» потрібно розглядати як конкретну юридичну задачу, а не як універсальну форму або готову відповідь. У межах цього напряму важливі досудова позиція, докази, процесуальні строки, судовий захист і реальне виконання рішення. Один і той самий термін чи зовні схожа ситуація можуть мати різні наслідки залежно від статусу учасників, змісту документа, послідовності подій і дати, на яку застосовується законодавство.

Практична робота починається з визначення результату: що саме має змінитися після звернення, хто уповноважений ухвалити рішення та яким документом буде підтверджено результат. Для позивачу, відповідачу, кредитору або боржнику це допомагає не витрачати час на процедуру, яка не вирішує первинну проблему, і завчасно оцінити можливі заперечення іншої сторони.

Вихідна ситуація та практичний контекст

Нещодавно президентом був підписаний об'ємний закон, в якому на 100 сторінках розписані зміни, які вносяться в Податковий кодекс. Там досить багато цікавих поправок, які повинні знати власники бізнесу, фінансові директори та бухгалтери. Великий обсяг документа присвячений страхових внесках (з 2017 року ми платимо страхові внески та звітуємо про них в ИФНС), пені за несвоєчасну сплату податків збільшуються в два рази, з'явилася можливість платити податки за третіх осіб.

Але нас особливо зацікавив наступний пункт, який є ще одним цвяхом в труну альтернативної ліквідації:

Вносяться поправки в 8-й і 9-й абзаци пп. 2 п. 2 ст. 45 Податкового кодексу. Дані параграфи дають право стягувати через суд недоїмку з афілійованих структур компанії-боржника, якщо вони переводили їм виручку, грошові кошти або інші активи.

<У новій редакції слово «організаціям» замінено на слово «особам». Така зміна дозволить податківцям стягувати несплачені податки зі пов'язаних з компанією-боржником фізосіб, наприклад, засновників або акціонерів.

Як працювала стаття дозволяє стягувати недоїмку з афілійованих організацій?

Наприклад, 16 березня 2016р. було винесено рішення по справі № А40-227535 / 15-107-1863. Арбітражний суд прийшов до висновку, що ліквідація «старої» компанії і створення «нової» при одночасній передачі в розпорядження на користь «нової» компанії майна і клієнтської бази є нічим іншим, як способом ухилення від податкового обов'язку «старої» компанії. Відповідно, недоїмку стягнули з «нової» компанії.

Подібні рішення, починаючи з 2014 року, виносяться досить часто. Однак мова в минулій редакції пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, йшла саме про стягнення з афілійованих організацій. Відповідно, залишалася лазівка ​​з виведенням активів або виручки на фізичних осіб (навіть якщо вони є ІП). Стягнути заборгованість з податків в цьому випадку було архіскладно, а активи були захищені.

Починаючи з 30 листопада 2016 року, податкові органи в судовому порядку можуть стягувати заборгованість безпосередньо з взаємозалежних фізичних осіб.

Це важлива зміна, оскільки і так ризиковий захід з альтернативної ліквідації стає зовсім безглуздим.

Наведемо приклад: у проблемної організації є значна заборгованість (в тому числі перед бюджетом з податків). Бажаючи уникнути відповідальності організація, за допомогою фіктивних договорів виводить активи і переводить кошти на власника бізнесу (на одного, брата, свата, дружину і т.д.). Саму компанію з такими справами зрозуміло закрити офіційно засновник побоїться. І звертається до юридичних компаній, деякі з яких все ще пропонують послуги з альтернативної ліквідації. Результатом проведеної альтернативної ліквідації є те, що колишні керівники та засновники ніякого відношення до компанії не мають, а сама компанія зареєстрована тепер де-небудь в далекому регіоні або приєднана до компанії з далекого регіону нашої неосяжної батьківщини.

Однак все упускають кілька «маленьких» нюансів:

- юридична особа все ще існує (нехай і в особі правонаступника);

- в наш час повністю прозорого бізнесу податковим органам відстежити всі операції з виведення активів з метою уникнення оподаткування, а також цілі реорганізації - це як серіал подивитися (швидко і просто);

- в судовому порядку доводиться взаємозалежність осіб, на які виводяться гроші / активи (практика доведення податковим органом взаємозалежності склалася вже значна);

- паззл складається в «схему ухилення від оподаткування», і згідно з новою редакцією пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ недоїмка стягується з «осіб, визнаних судом іншим чином залежними з платником податків».

Така розмите формулювання фактично означає: «недоїмка по податках може бути стягнена з кого завгодно, хто хоч якось пов'язаний з вами, і через кого ви вирішили вивести свої активи».

Раніше була схожа практика стягнення, але це було в рамках банкрутства, що дуже довго і складно, а також часто необхідна кримінальна відповідальність особи винного в ухиленні від сплати податків. Тому подібна практика використовувалася вкрай рідко.

Зараз же у податкових органів з'явився реальний і дуже дієвий інструмент по стягненню заборгованості по податках до бюджету. І як я вже зазначив всі варіанти «альтернативної ліквідації» стають просто марними.

Єдиними способами безпечно ліквідувати організацію є «Добровільна ліквідація» і процедура «банкрутства», закінчення яких знаменує припинення діяльності, а також те, що всі зобов'язання перед кредиторами (в тому числі перед бюджетом) - виконані!

Які факти потрібно встановити до початку дій

Спочатку складіть нейтральну хронологію: дата кожної події, учасники, зміст домовленості або рішення, спосіб обміну документами та фактичні наслідки. Окремо позначте факти, які підтверджені оригіналом, електронними даними, реєстром чи повідомленням про вручення. Те, що відоме лише зі слів учасника, не слід подавати як безспірний факт — для нього потрібно знайти незалежне підтвердження.

Документи та докази: базовий чекліст

Точний пакет залежить від обставин, але якісна підготовка завжди передбачає перевірку походження, чинності, повноти й взаємної узгодженості документів. Копії потрібно зіставити з оригіналами, а електронні матеріали — зберегти так, щоб можна було підтвердити автора, дату, адресата і незмінність змісту.

• письмову відповідь органу, контрагента чи іншої сторони, якщо її вже отримано
• документ, з якого виникло право, обов’язок або спір
• листування, повідомлення та докази дати їх отримання
• платіжні документи, акти, витяги, реєстрові дані або інші первинні докази
• документи про особу, статус і повноваження заявника чи представника
• хронологію подій із датами, учасниками та вже вчиненими діями

Якщо документа немає, зафіксуйте, хто його створив або зберігає, чи можна отримати витяг, дублікат або офіційну відповідь. У спірній ситуації важлива не кількість файлів, а зв’язок кожного доказу з конкретною обставиною та можливість пояснити його походження.

Покроковий алгоритм підготовки

1. 01

   Підготувати письмову позицію: факти, правова підстава, докази, конкретна вимога та спосіб підтвердження подання.

2. 02

   Після подання зберегти квитанцію або реєстраційний номер, контролювати відповідь і завчасно готувати альтернативний крок.

3. 03

   Сформулювати бажаний правовий результат одним реченням і відокремити його від емоційної оцінки ситуації.

4. 04

   Скласти хронологію та звірити дати, адже від них можуть залежати строки подання заяви, відповіді або оскарження.

5. 05

   Зібрати первинні документи й перевірити, чи не суперечать один одному імена, суми, адреси, реквізити та повноваження.

6. 06

   Перевірити чинну на дату дії норму та спеціальну процедуру саме для потрібного органу, реєстру або суду.

Перед фінальним поданням корисно зробити контрольне читання матеріалів очима адресата: чи зрозуміло, чого ви просите, на які факти посилаєтеся, де міститься кожний доказ і чому обраний спосіб захисту відповідає проблемі. Така перевірка часто виявляє суперечності раніше, ніж їх використає опонент або орган.

Типові ризики та як ними керувати

Ризик не завжди означає, що від дії потрібно відмовитися. Його слід описати, оцінити й визначити контрольний захід: додатковий документ, альтернативну вимогу, резервний строк, забезпечення доказу або попередню комунікацію. Для теми «Стягнення недоїмки з взаємозалежних фізичних осіб» особливо варто перевірити такі помилки:

• змішати в одному зверненні кілька різних вимог без належних адресатів, доказів і процесуальної форми
• почати процедуру без чітко визначеної мети й отримати формально правильний, але практично непотрібний результат
• покладатися на переказ норми з неофіційного джерела замість чинного тексту та спеціального порядку
• подати неповний або суперечливий комплект документів і створити підставу для відмови чи додаткової перевірки
• пропустити строк через неправильне визначення дати вручення, події або моменту, коли особа дізналася про порушення
• надати пояснення, яке не узгоджується з документами та надалі послаблює переговорну або процесуальну позицію

Практична модель прийняття рішення

Якщо рішення впливає на майно, податки, сімейний статус, дозвіл, роботу або можливість судового захисту, перевіряйте суміжні наслідки окремо. Документ, прийнятний для одного органу, не завжди автоматично підтверджує ту саму обставину перед іншим.

Коли варто залучити юриста

Професійна перевірка особливо доцільна, якщо вже є відмова, претензія, судова справа, перевірка, арешт, значна сума або невідворотний строк. Юрист має не просто переказати норму, а перевірити документи, запропонувати варіанти, пояснити ризики кожного з них і зафіксувати погоджений план. Для теми «Стягнення недоїмки з взаємозалежних фізичних осіб» корисно надати матеріали заздалегідь, щоб консультація була предметною.

ОФІЦІЙНЕ ПЕРШОДЖЕРЕЛО

Правила, форми й строки можуть змінюватися. Перед поданням перевірте чинну редакцію акта та спеціальні вимоги компетентного органу.

Єдиний державний реєстр судових рішень

Поширені запитання